• доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;

• доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;

• доходы от реализации прав требования;

• доходы от реализации иного имущества;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

• вознаграждение за выполненную работу;

• вознаграждение за оказанную услугу;

• вознаграждение за совершение действия;

• вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации;

• пенсии, пособия стипендии и иные аналогичные выплаты;

• доход, полученный от использования любых транспортных средств;

• штрафы и иные санкции, полученные за простой (задержку) любых транспортных средств;

• доходы от трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;

• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

• иные доходы.

В ст. 217 НК РФ поименован закрытый перечень доходов, освобожденных от налогообложения НДФЛ. Эти доходы не учитываются при налогообложении:

• государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком);

• алименты;

• пенсии;

• компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

• вознаграждения донорам;

• стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

• других доходы, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

Федеральным законом от 03.06.2009 г. № 117-ФЗ расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Так, не облагаются данным налогом доходы, которые получены:

• в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств (с некоторыми ограничениями) Такое освобождение применяется к отношениям, возникающим с 1 января 2009 г. по 1 января 2016 г.;

• в натуральной форме в виде обеспечения питанием сотрудников, привлекаемых к сезонным полевым работам (действует с начала 2009 г.);

• в денежной или натуральной форме в виде оплаты лицам, не достигшим 18 лет, проезда до места обучения в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях и обратно. Освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года;

• в натуральной форме налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах образовательных, медицинских, санаторно-курортных услуг. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с начала 2004 г.

Также ст. 217 НК РФ дополнена Федеральный закон от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ. В перечень необлагаемых доходов включены:

• материальная помощь членам семьи, которая выплачивается в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию;

• материальная помощь бывшему работнику, находящемуся на пенсии, в случае смерти члена его семьи от бывшего работодателя;

• доходы, полученные при продаже физическим лицом легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на налогоплательщика не менее трех лет.

Также благодаря данному закону с 2010 г. не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах:

• за пользование займами, полученными на приобретение совместно с жилыми домами земельных участков (долей в них) либо земельных участков, предназначенных для индивидуального строительства;

• при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.