При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, установленных федеральным законодательством, определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налога;

• формы налоговой отчетности;

• налоговые льготы.

Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог – федеральный бюджет, региональный налог – региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.

Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог. Региональные налоги и сборы К ним относятся:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов);

2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).

Существуют четыре способа взимания налогов в зависимости от способов оценки объектов налогообложения:

1) кадастровый, когда объект налогообложения дифференцирован на группы по определенному признаку. Взимание налогов осуществляется на основе описи (кадастра) объектов налогообложения с указанием их оценочной стоимости (налог на землю, налог на имущество организаций, налог на недвижимость);

2) по данным налоговой отчетности – в декларации налогоплательщик указывает размер дохода, имеющиеся льготы, произведенные вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога;

3) у источника получения дохода – налог исчисляется и выплачивается налоговым агентом в месте получения дохода;

4) по данным о потенциальной доходности – налог уплачивается за полученные доходы от разнообразных видов деятельности, по которым затруднено проведение налогового контроля, на основе данных о потенциальной доходности.

Общеприняты два метода признания доходов и расходов:

• кассовый метод (cash method) («по оплате»);

• метод начислений (accrual basis method) («по отгрузке»).

В соответствии с кассовым методом доходы и расходы признаются в момент поступления денежных средств в оплату за отгруженное (оприходованное) имущество, предоставленные услуги, выполненные работы.

По методу начислений доходы и расходы признаются с момента фактической отгрузки (оприходования) имущества, выполнения работ, предоставления услуг независимо от времени оплаты.