Недостатком второго метода является то, что налоговые обязательства возникают даже в случае неоплаты произведенных поставок продукции.
§ 4. Налоговые и другие уполномоченные органы
Налоговая система Российской Федерации включает налоговые, таможенные, финансовые органы и органы внутренних дел.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и ее территориальными органами.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы и порядок заполнения налоговой отчетности.
Органы внутренних дел по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в выездных налоговых проверках.
Контрольные вопросы
1. Приведите понятие налоговой системы.
2. Охарактеризуйте виды налогов и сборов по уровню управления.
3. Приведите понятие элементов налогообложения, охарактеризуйте каждый из них.
4. Перечислите специальные налоговые режимы.
5. Охарактеризуйте возможные способы взимания налогов.
6. Охарактеризуйте методы признания доходов и расходов.
7. Охарактеризуйте государственные органы исполнительной власти в сфере администрирования налогов и сборов.
Глава 3.
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
§ 1. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:
• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговых деклараций, расчетов и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований;
• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
• на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов;
• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (лично или через своего представителя);
• представлять налоговым органам пояснения по порядку исчисления и уплаты налогов, по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать от налоговых органов копии актов налоговой проверки и решений, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от должностных лиц налоговых и других уполномоченных органов соблюдения налогового законодательства при взаимодействии с ними;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых, уполномоченных органов, не соответствующие федеральному налоговому законодательству;
• обжаловать акты уполномоченных органов (налоговых, таможенных органов и др.) и действия (или бездействие) их должностных лиц;