• на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
• на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
• на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов;
• другие права.
§ 2. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
• встать на учет в налоговых органах;
• уплачивать законно установленные налоги;
• вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;
• представлять в налоговый орган налоговую, бухгалтерскую отчетность, необходимую информацию и документы;
• подавать налоговым органам налоговые декларации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства, не препятствовать их деятельности;
• обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет;
• другие обязанности.
Кроме того, налогоплательщики – хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны письменно сообщать в налоговый орган об отдельных юридически значимых фактах хозяйственной деятельности (табл. 7).
Таблица 7
Уведомление налоговых органов об отдельных фактах хозяйственной деятельности
В случае перемещения товаров через таможенную границу налогоплательщики также должны выполнять обязанности, предусмотренные таможенным законодательством. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
§ 3. Права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов
3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В систему налоговых органов входят Федеральная налоговая служба (ФНС) Министерства финансов Российской Федерации и ее территориальные органы.
К территориальным налоговым органам относятся:
а) межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы России:
• по федеральным округам;
• по крупнейшим налогоплательщикам;
• по контролю за алкогольной и табачной продукцией;
• по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков;
• по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг;
• по централизованной обработке данных;
б) управления Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации;
в) инспекции Федеральной налоговой службы России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня.
При осуществлении своих функций налоговые органы взаимодействуют с федеральными, региональными, местными органами исполнительной власти и государственными внебюджетными фондами.
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным, налоговым законодательством обязанности налоговых органов по взиманию налогов несут таможенные органы.
3.2. Права налоговых органов
Налоговые органы вправе:
• требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов подтверждающие документы, на основании которых произведены исчисление и уплата налогов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях их возможного уничтожения (сокрытия, изменения или замены);
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;