К общему предмету доказывания относятся обстоятельства, указанные в ст. 73 УПК РФ, а именно: 1) событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления); 2) виновность лица в совершении преступления, форма его вины и мотивы; 3) обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого; 4) характер и размер вреда, причиненного преступлением; 5) обстоятельства, исключающие преступность и наказуемость деяния; 6) обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание; 7) обстоятельства, которые могут повлечь за собой освобождение от уголовной ответственности и наказания; 8) обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.

Путем конкретизации указанных обстоятельств на основе признаков конкретного состава преступления, положений соответствующих статей Общей части уголовного закона, а в отдельных случаях – норм гражданского, административного, налогового, таможенного и иных отраслей права определяется видовой предмет доказывания, отличающийся от подобных ему предметов.[71]

Например, для хищений путем присвоения, растраты, мошенничества видовой предмет доказывания может быть сформулирован следующим образом.

1. Предмет посягательства: деньги (наличные, безналичные), ценные бумаги, иное имущество.

2. Материальная база (источники) хищения: подотчетные ценности, резервные ценности, сторонние ценности, неучтенная продукция.

3. Принадлежность похищенного имущества.

4. Факты создания источников хищения.

5. Способы и период создания источников хищения.

6. Размер созданного источника или сокрытой недостачи.

7. Круг лиц, причастных к созданию источника хищения.

8. Наличие умысла на хищение, содержание корыстной заинтересованности.

9. Факты и способы изъятия имущества; противоправность и безвозмездность изъятия; факты использования конкретных хозяйственных, финансовых операций для изъятия имущества.

10. Факты и способы обращения имущества в пользу виновного или иных лиц; противоправность и безвозмездность обращения чужого имущества в пользу виновного или иных лиц.

11. Размер изъятого, размер обращенного в пользу виновного или иных лиц имущества.

12. Стоимость похищенного, его физические характеристики, ценность.

13. Размер причиненного ущерба.

14. Минимальный размер оплаты труда на момент совершения преступления.

15. Место совершения преступления: место создания источника, изъятия, обращения имущества, сокрытия недостачи.

16. Время совершения преступления: время создания источника, изъятия, обращения имущества, сокрытия недостачи.

17. Каналы сбыта похищенного, способы транспортировки и хранения.

18. Субъекты хищения: состав преступной группы, роль каждого соучастника в подготовке, совершении и сокрытии хищения.

19. Обстоятельства, исключающие преступность и наказуемость деяния.

20. Обстоятельства, влияющие на характер и степень виновности (наличие инвалидности, государственных наград, почетных, воинских и иных званий, прежних судимостей), смягчающие и отягчающие наказание.

21. Обстоятельства, способствовавшие совершению хищения.

22. Иные преступления.[72]

Перечисленные обстоятельства условно можно разбить на три группы по степени их важности с точки зрения криминалистики (см. схему 13).

Схема 13

Применительно к уклонению от уплаты налогов с организаций, по мнению Н. М. Сологуба, установлению подлежат следующие обстоятельства.

1. Место совершения преступления (наименование и адрес организации, дата и место регистрации, постановки на налоговый учет, ИНН).

2. Какие объекты налогообложения были скрыты налогоплательщиком?

3. Какими способами совершено уклонение от уплаты налогов?