Волженкин Б. В. Экономические преступления. СПб., 1999. С. 222.

Ляпунова Г. Не допустить сомнений в зыбкости принятых законов // Российская газета. 2002. 14 февр.

Там же.

В результате обсуждения предложение о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ не было поддержано большинством членов Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам РФ.

Ляпунова Г. Экспортеров кинули еще дальше // Коммерсант. 2002. 22 марта.

Интервью с заместителем председателя Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам РФ С. Штогриным // Российская газета. 2002. 11 апр.

«Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации». Указ Президента РФ от 11.03.2003 г. № 306.

Кучеров И. И. Налоги и криминал. М., 2000. С. 127.

Ведомости Верховного Совета СССР. 1986. № 47. Ст. 964.

Там же. 1988. № 22. Ст. 355.

Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 1990. № 25. Ст. 460.

Там же. № 27. Ст. 522; № 19. Ст. 320.

Кучеров И. И. Налоги и криминал. С. 138–139.

Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. № 11. Ст. 527; 525; 1991. № 52. Ст. 1871; 1992. № 12. Ст. 591.

Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. № 52. Ст. 5076.

СЗ РФ. 1996. № 14. Ст. 1309.

Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16.07.1992 г. //Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1992. № 34. Ст. 1976.

Экономика и жизнь. 1995. № 46.

СЗ РФ. 2001. № 1 (ч. 2). Ст. 18; № 23. Ст. 2289; № 33 (ч. 1). Ст. 3413, 3421, 3429; № 49. Ст. 4554, 4564; № 53 (ч. 1). Ст. 5015, 5023; 2002, № 1 (ч. 1). Ст. 4.

Приказ МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3–03/447 (с изм. от 22.05.2001 г.)// Экономика и жизнь. 2001. № 3 (янв.); № 23 (июнь).

СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 15.

Там же. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14. Ст. 1661.

Порядок составления и выставления счетов-фактур предусмотрен ст. 169 НК РФ; постановлением Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 2 декабря 2000 г. № 914 (с изм. от 15.03.2001 г., 27.07.2002 г.) (см.: СЗ РФ. 2000. № 50. Ст. 4896; 2001. № 13. Ст. 1248; Российская газета. 2002. 30 июля); письмом МНС РФ «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 21 мая 2001 г. № ВГ-6–03/404 (см.: Экономика и жизнь. 2001. № 24).

Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 2; 2000. № 7.

Пятов М. Л. НДС 2002. Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ: анализ судебной практики и практика применения. М., 2001. С. 229.

Этой нормой НК РФ устранена одна из возможностей для злоупотреблений, которая ранее использовалась недобросовестными налогоплательщиками: вместо денежных средств покупатель рассчитывался с налогоплательщиком собственным векселем, который реально деньгами не оплачивался, но вексельная сумма предъявлялась к возмещению. Соответствующие изменения были внесены в действовавший до 1 января 2001 г. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» Федеральным законом «О внесении изменений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”» от 2 января 2000 г. // СЗ РФ. 2000. № 2. Ст. 157). Согласно этому Закону при использовании в расчетах за поставленные товары векселей суммы НДС подлежат возмещению (зачету) только после оплаты векселей деньгами.

Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2000. № 12; 2001. № 1.

Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 31. Ст. 1224; СЗ РФ. 1995. № 26. Ст. 2397.

Ведомости Совета народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 45. Ст. 2542; СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1; № 28. Ст. 3461; 2001. № 23. Ст. 2290; № 33. Ст. 3432.

Экономика и жизнь. 1993. № 44–47.

Вестник Банка России. 1999. № 70–71, 83; Российская газета. 2001. 28 нояб.

«О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)». Приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 г. № БГ-3–03/461 // Экономика и жизнь. 2001. № 2 (янв.); «Об усилении контроля за рассмотрением заявлений и документов, представленных организациями-экспортерами, для возмещения из федерального бюджета сумм входного НДС». Письмо МНС РФ от 15 июня 2000 г. № АС-6–16/451 (с изменениями, внесенными письмом МНС РФ от 3 сентября 2001 г. № ВГ-6–06/679) (официально не опубликованы); «О мерах по усилению контроля за возмещением налога на добавленную стоимость организациями-экспортерами». Письмо ФСНП РФ и МНС РФ от 4,5 июня 2001 г. № ВР-1969, ВГ-6–16/443 // Экономика и жизнь. 2001. № 26 (июнь).

Российская газета. 2002. 25 июля; 31 янв.; 2001. 24 янв.

«Об усилении таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта». Приказ ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. № 830/БГ-3–06/299 // Российская газета. 2001. 17 окт.

Экономика и жизнь. 2001. № 26 (июнь).

Цит. по: Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. Л., 1929. С. 185.

Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М., 1999. С. 508.

«О состоянии прокурорского надзора за соблюдением законодательства, регулирующего порядок возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость». Информационное письмо Генеральной прокуратуры РФ от 31.01.2002 № 37–7-т1. (официально не опубликовано).

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления // Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 2. СПб., 2000. С. 83.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 79–80.

Там же. С. 81.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Яни П. С. Безналичные средства – предмет хищения // Законность. 2002. № 1. С. 46–47.

Чеботарев А. Н. Хищения денежных средств в банках: характеристика, особенности, выявление и предупреждение. М., 1998. С. 11.

См.: Ст. 862 ГК РФ; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»; Положение о безналичных расчетах в РФ. Утв. Центральным банком РФ 12.04.2001 г. № 2-П.

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата этих расчетных документов осуществляется по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством, при этом допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Количество экземпляров платежного поручения, представляемых в РКЦ банком, зависит от вида платежа, указанного в платежном поручении: почтой, телеграфом, электронный расчет. При почтовых платежах в РКЦ представляется три экземпляра поручения, при телеграфных – один экземпляр, который остается в документах для РКЦ, обслуживающего банк плательщика, при электронных – два экземпляра электронных платежных документов. В последнем случае электронные платежные документы, записанные на магнитном носителе (дискете), передаются в РКЦ курьером или спецсвязью, либо по телекоммуникационным каналам с использованием электронной цифровой подписи, не требующей подтверждения на бумажном носителе.

«О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам». Инструкция Центрального банка России от 12.10.2000 г. № 93-И // Вестник Банка России. 2000. № 66–67; «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте». Инструкция Центрального банка России от 10.09.2001 г. № 101-И // Вестник Банка России. 2001. № 59.

Правовым основанием использования электронной цифровой подписи в электронных документах, которая признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе, является Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи» от 10.01.2002 г. (см.: СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 127).

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61. Утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. № 02–263 (с изм. от 11 декабря 1997 г.; 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10 декабря, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г.; 3 октября, 4 декабря, 20, 25 декабря 2000 г.; 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9 ноября, 20 ноября, 13 декабря, 26 декабря 2001 г.).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. (с изм. и доп. от 23.07.1998 г.) // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Минфина России от 29.07.1998. № 34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998 г. № 23; «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Письмо Банка России от 22.09.1993 г. № 40 // Экономика и жизнь. 1993. № 42; «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14–П (с изм., внесенными Указанием Банка России от 02.01.1999 г. № 488–У) // Вестник Банка России. 1998. № 1; 1999. № 4.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050–У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. р. (см.: Вестник Банка России. 2001. № 69).

Карточные счета – это специальные счета, открываемые юридическим и физическим лицам – законным держателям банковских кредитных карт.

С этой целью налоговым органом оформляется заключение по форме № 21.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления // Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 2. СПб., 2000. С. 80.

Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР 1991. № 52. Ст. 1871.

Экономика и жизнь. 1995. № 46.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

«Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валютного законодательства». Указание ЦБР от 12.02.1999 г. № 500-У (с изм. и доп. от 23.08.1999., 17.09., 27.11.2001 г.) // Вестник Банка России. 1999. № 13; 2001. № 59,73; Финансовая Россия. 1999. 31 авг.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

Там же.

Уголовное дело в отношении Бочкарева Т. Г. и Сучкова О. В. 2002 г. // Архив Самарского областного суда.

Бессребренников Г. Лохотрон по имени НДС// Юрист и бухгалтер. 2002. № 2 (9). С. 72.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

В тех случаях, когда в хищении участвует должностное лицо, непосредственно принимающее решение о возмещении НДС, речь может идти о присвоении или растрате (ст. 160 УК РФ). Поскольку это преступление со специальным субъектом, то действия соучастников, которые непосредственно не принимают решения о налоговом зачете, следует в соответствии с ч. 4 ст. 34 УК РФ квалифицировать как организаторские, подстрекательские или пособнические.

Российская газета. 2001. 3 февр.

Российская газета. 2000. 21 июня.

См.: п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» от 30 марта 1990 г.

См.: п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» от 4 июля 1997 г. – При этом следует иметь в виду, что лица, выполняющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях, наряду с ответственностью за налоговые преступления, при наличии необходимых условий могут нести ответственность за злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ).

Законом «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем”» от 14 июля 2001 г. декриминализирована легализация средств, добытых не преступным, но незаконным путем (см.: Российская газета. 2001. 9 авг.). И, кроме того, этим же Законом по-иному дифференцирована ответственность за данные преступления, что необходимо учитывать при определении пределов действия уголовного закона во времени и применении его обратной силы.

Чурилов С. Н. Предмет расследования преступления: проблемы, пути решения. Учеб. – практич. пос. М., 2002. С. 15.

Сологуб Н. М., Евдокимов С. Г., Данилова Н. А. Хищения в сфере экономической деятельности: механизм преступления и его выявление. Метод. пос. М., 2002. С. 59–70.

Подробнее см.: Сологуб Н. М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. М., 1998. С. 46–51.

Чурилов С. Н. Предмет расследования преступлений: проблемы пути решения. Учеб. – практич. пос. М., 2002. С. 15.

Подробнее о задачах расследования см.: Сологуб Н. М., Евдокимов С. Г., Данилова Н. А. Хищения в сфере экономической деятельности: механизм преступления и его выявление. С. 139–155.