4. Время совершения действий по уклонению от уплаты налогов?

5. В каком размере были сокрыты объекты налогообложения в каждом налоговом периоде (к каждому сроку платежа)?

6. Какую ставку налога необходимо было применить по каждому скрытому объекту налогообложения и каждому сроку платежа; правильно ли налоговый инспектор применил ставку налога, обоснованно ли ее применение к данной хозяйственной операции ссылкой на соответствующие нормативные документы?

7. В какой сумме не был уплачен налог по каждому сроку платежа со скрытых объектов налогообложения?

8. Какой минимальный размер оплаты труда и каким законом был установлен относительно каждого срока платежа?

9. Каково соотношение суммы налога, причитающегося со скрытых объектов налогообложения, с минимальным размером оплаты труда?

10. Субъекты преступления.

11. Умысел на уклонение от уплаты налогов.

12. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность субъектов преступления.

13. Обстоятельства, способствовавшие уклонению от уплаты налогов.

14. Другие преступления, сопутствовавшие искажению в бухгалтерских документах данных о доходах и расходах либо уклонению от уплаты налогов иным способом.[73]

Имеются определенные особенности видового предмета доказывания по таким, зачастую сопутствующим противоправным операциям с НДС, преступлениям, как незаконная банковская деятельность, лжепредпринимательство, легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, коммерческий подкуп, злоупотребление должностными полномочиями, служебный подлог и др.

Применительно к рассматриваемой группе преступлений, связанных с НДС, предмет доказывания может быть сформулирован на основании приведенных выше перечней обстоятельств, подлежащих установлению, в зависимости от квалификации содеянного с учетом их уголовно-правовой и криминалистической характеристик.

1. Дата и номер регистрации юридического лица (налогоплательщика), наименование регистрационного органа, место нахождения юридического лица, дата постановки на учет в налоговом органе, идентификационный номер налогоплательщика; наименование и место нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты расчетный и иные счета юридического лица.

2. Фамилии, наименование учредителей; фамилии, даты назначения на должность руководителя и главного бухгалтера юридического лица; фамилия реального руководителя, если фактическое управление организацией осуществлялось им от имени формального руководителя.

3. Виды деятельности, предусмотренные уставом организации; номера и даты получения лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности, наименование лицензирующего органа.

4. Нормативные акты, которыми регулируются соответствующие виды деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и налоговой отчетности, представления ее в налоговые органы; порядок исчисления, уплаты и возмещения налогов.

5. Время и место оформления налоговых деклараций и иных документов, содержащих недостоверные сведения о хозяйственных и финансовых операциях юридического лица, результатах экономической деятельности за определенный календарный период; фамилии лиц, составивших и подписавших соответствующие документы; наименование, дата и номер каждого документа.

6. Дата представления налоговой декларации в территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам; сумма уплаченного поставщикам и полученного от покупателей НДС, сумма НДС, подлежащая возмещению, основания возмещения, источник возмещения; документы, предъявленные в обоснование заявленного требования; размер полученной прибыли и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в государственный бюджет.