• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;
• ЕСН;
• НДС в части реализации товаров на территории РФ.
Взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общем порядке. При этом сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму страховых взносов на сумму страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение может производиться не более, чем на 50 % от суммы подлежащего к уплате налога.
По единому налогу установлены следующие ставки:
6 %: объект налогообложения – доходы;
15 %: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (минимальный налог: 1 % от доходов).
С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В связи с отменой ЕСН и вводом страховых выплат, все налогоплательщики, находящиеся на вышеназванных спецрежимах, будут обязаны уплачивать с 1 января 2010 года соответствующие страховые взносы. Это связано с тем, что ФЗ № 212 от 24.07.09 г. не предусматривает льготных категорий плательщиков, в том числе и спецрежимников. А значит, оплата взносов будет осуществляться данными налогоплательщиками (как и другими бывшими категорияим льготников) на общих основаниях. Однако, стоит отметить, что понимая возрастающую налоговую нагрузку, данный законодательный акт предполагает постепенный переход от имеющейся нагрузки к утвержденной (общим размером 34 %).
В отношении налогоплательщиков, применяющих специальные режимы в 2010 году необходимо будет уплачивать лишь пенсионные взносы по ставке 14 %, а с 2011 года взносы будут уплачиваться и в ПФР, и в ФСС, и в ФФОМС, и в ТФОМС по установленной ставке.
Единый налог на вмененный доход.
Уплата единого налога на вмененный доход предполагает налогообложение отдельных видов предпринимательской деятельности по установленному списку.
В данном случае специальным образом рассчитывается предполагаемыйдоход и именно с него берется налог. Величина фактически полученного дохода не влияет на сумму налога.
Обложение ЕНВД происходит в обязательном порядке, но при двух условиях:
1. В регионе, где предполагается ведение деятельности, установлен ЕНВД.
2. Вид деятельности входит в список облагаемых ЕНВД (п.2 ст. 346.26), если она не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Если осуществление деятельности прекращается, то необходимость уплачивать налог и сдавать налоговую отчетность отпадает.
ЕНВД заменяет следующие налоги:
• налог на прибыль организаций;
• НДС в части реализации товаров на территории РФ;
• налог на имущество организаций;
• ЕСН.
Индивидуальные предприниматели не платят:
• НДФЛ в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
• НДС в части реализации товаров на территории РФ;
• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;
• ЕСН.
В общем порядке платятся взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний.
Так же, как и при УСН, согласно статье 346.32, сумма налога уменьшается на суммы уплаченных в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, уплаченные в этом же периоде, но не более, чем 50 % от первоначальной суммы налога.