Профессиональные вычеты.

Некоторые налогоплательщики могут получить профессиональные налоговые вычеты. К ним относятся:

• индивидуальные предприниматели;

• частнопрактикующие специалисты (врачи, нотариусы и др.);

• налогоплательщики, которые выполняют работы и услуги по гражданско-правовым договорам;

• авторы произведений науки, литературы, искусства, изобретателям;

• адвокаты.

Суммой профессионального вычета считаются расходы, произведенные в связи с осуществлением деятельности и документально подтвержденные. Если документально подтвердить расходы не представляется возможным, то можно воспользоваться вычетом в размере 20 % от дохода.

Налоговый агент в данном случае предоставляет вычет по заявлению налогоплательщика.

Социальные вычеты также предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. Можно получить вычеты на обучение, лечение и благотворительность. Но налоговый агент их предоставить не сможет.

Как уже было отмечено, организация в отношении уплаты НДФЛ выступает налоговым агентом. В связи с этим, она обязана удержать и уплатить налог в бюджет при выплате дохода (день, когда получены деньги в банке или перечислены на карты) но не позднее 15 числа, следующего за отчетным. Когда доход получен в неденежной форме, удержать его проблематично. Если перед организацией стоит такая проблема, необходимо письменно уведомить свою налоговую инспекцию об этом.

Начисление налога на доходы работников фирмы отражается следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам.

Единый социальный налог и страховые взносы, введенные с 2010 г.

1 января 2001 года страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды были заменены федеральным налогом, который с 1 января 2002 года стал носить название «единый социальный налог» (ЕСН). Причиной тому послужило то, что плательщики социальных взносов предоставляли различные формы отчетов для каждого фонда в различные сроки, устанавливаемые этими фондами. Предполагалось, что введение налога с единой налогооблагаемой базой и контролирующим ведомством значительно упростит работу организаций в части уплаты и отчетности по взносам. К сожалению, этого не произошло, так как налогоплательщики были вынуждены предоставлять формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию. К тому же, в связи с реформированием пенсионной системы в РФ данный налог заменят взносы. Дискуссия об этом давно шла в соответствующих правительственных кругах. Решение о проведении масштабной реформы ЕСН в 2010 году было принято 1 октября 2008 г. на заседании Правительства РФ.

Президент РФ Медведев Д.А. по этому поводу сообщал: «…уже завершается подготовка проектов соответствующих федеральных законов. С 1 января 2010 года изменятся принципы формирования доходов пенсионной системы. Вместо единого социального налога будут введены страховые взносы. Заработает страховая модель пенсионной системы”. Реакция в обществе очень неоднозначна, с одной стороны – улучшение социальных гарантий, с другой – дополнительная нагрузка на организации. Российский союз промышленников и предпринимателей предлагал учесть пагубное влияние кризиса на бизнес и подождать с реформой налога до 2013 г.

Но 28 июля 2009 г. был официально опубликован Федеральный Закон РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».