НДФЛ предусматривает различные ставки налога. Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %. С выигрыша, если он превышает 4000 руб., необходимо заплатить будет заплатить 35 %, такая же ставка и для материальной выгоды. Дивиденды облагаются по ставке 9 %. Нерезиденты РФ уплачивают со своего дохода 30 %.

Также физическое лицо может иметь доходы, не облагаемые НДФЛ. Это:

• различные компенсационные выплаты (командировочные расходы, выплаты при переезде в другую местность и т. д.);

• выплаты по больничным листам, в связи с отпуском по беременности и родам, по уходу за ребенком;

• материальная помощь (не более 4000 руб. в год);

• выплаты (в определенных пределах) в возмещение вреда здоровью;

• выходное пособие при увольнении;

• разовая материальная помощь, которая выдана в связи со смертью члена семьи работника;

• разовая материальная помощь пострадавшим от террористических актов в России;

• стоимость путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление работника и членов его семьи в российском санатории, оплаченных из чистой прибыли организации;

• стоимость лечения (медобслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного из чистой прибыли организации;

• возмещение фирмой расходов работника на медикаменты, которые назначил ему или его близким лечащий врач (в пределах 4000 руб. в год).

Также налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты – суммы уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Существует четыре вида вычетов:

• стандартные;

• имущественные;

• профессиональные;

• социальные.

В компетенции организации находятся стандартные, имущественные и профессиональные вычеты. Они предоставляются по письменному заявлению работника.

Социальные вычеты предоставляются работнику только в налоговой инспекции по подаче им декларации и соответствующих документов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются покупателям жилья и продавцам имущества.

При покупке или строительстве жилья каждый вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 2 000 000 руб., куда входит не только стоимость жилья, но и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на работу, связанную с отделкой квартиры.

Расходы на разработку проектно-сметной документации учитываются в составе имущественного налогового вычета только при строительстве или приобретении жилого дома (доли).

Указанный налоговый вычет гражданин может получить только один раз.

В законодательство внесено изменение Федеральным законом от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», и с 2010 г. налогоплательщики смогут применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ купленной на «вторичном рынке» квартиры или комнаты (новый абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет, вычету подлежит вся сумма по договору купли-продажи, то есть налог не платиться. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то налогоплательщик вправе выбрать один из вариантов уплаты налога:

• стоимость продажи – стоимость покупки, и с остатка уплачивается налог;

• вычет по жилью составляет 1 000 000 руб., а по другому имуществу 125 000 руб.(тем же Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ с 2010 года увеличена сумма данного вычета со 125 000 руб. до 250 000 руб.).