5) единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.

При этом налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются:

1) от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;

2) от обязанности по уплате иных установленных на территории Российской Федерации налогов.

Пункт 2 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ предусматривает при применении упрощенной системы налогообложения организациями замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, уплатой единого или минимального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций, за налоговый период.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики не освобождаются:

1) от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст.24 НК РФ;

2) от обязанностей по ведению кассовых операций, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40;

3) от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.2 НК РФ.

Пример.

Организация реализует товар в розницу.

Приобрела 100 единиц товара по цене 230 руб. и на сумму 23000 руб.

Реализация по цене 290 руб. или на сумму 29000 руб.

Издержки обращения 20 руб. на единицу, всего на сумму 2000 руб.

С суммы реализованного товара уплачиваются:

1) НДС в сумме 1100 руб. (5200 руб. – 4100 руб.);

2) налог на прибыль 900 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.) х 24 %: 100 %).

Всего сумма к уплате налогов составит 2000 руб. (но следует учесть еще налог на имущество).

По упрощенной системе:

1) при объекте налогообложения «доходы» от доходов от реализации товара 29 тыс. руб. сумма налога составит 1700 тыс. руб. (29000 руб. х 6 %: 100 %);

2) при объекте налогообложения «доходы за вычетом расходов» от доходов от реализации 29000 руб. и расходов 25000 руб. (23000 руб. + 2000 руб.) сумма налога составит 600 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.)) х 15 %.

Данные, указанные выше, показывают выгодность упрощенной системы налогообложения.

При осуществлении оптовой торговли, переход на упрощенную систему может быть и невыгоден. Это вызвано тем, что организациям и индивидуальным предпринимателям не производится возмещение «входного» НДС при приобретении товаров, предназначенных для продажи оптом. Вопрос выгоды рассмотреть со всех сторон вплоть до образования нескольких небольших организаций вместо одной, у которой большие обороты по реализации товаров.

Пример.

Организация, занимающаяся реализацией товаров оптом, имеет оборот свыше 11 000 тыс. руб. за 9 месяцев, но приняла решение перейти на упрощенную систему налогообложения.

Для того чтобы был осуществлен переход на упрощенную систему, решено создать две самостоятельные организации: одна приобретает товары, а вторая осуществляет их продажу.

В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей. Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (24 %) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13 %), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ст. 28 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», которые по своему размеру незначительны.