3) если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25 %, но менее 40 %, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы взносов в Пенсионный фонд РФ и выплат пособий по временной нетрудоспособности.
Пример.
По смете 2006 г. запланированы доходы в сумме 3000 тыс. руб., а расходы – 2100 тыс. руб. Рентабельность исчислена 30 % ((3000 тыс. руб. – 2100 тыс. руб.): 3000 тыс. руб. х 100 %).
Взносы в Пенсионный фонд запланированы в сумме 60 тыс. руб., а выплата пособий по временной нетрудоспособности составит 45 тыс. руб.
Для определения более выгодного показателя по исчислению объекта налогообложения организация производит расчеты:
1) по объекту налогообложения «доходы» сумма налога составит 180 тыс. руб. (3000 тыс. руб. х 6 %: 100 %);
2) по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог должен быть уплачен в сумме 135 тыс. руб.
Но при этом в обоих случаях необходимо учесть сумму взносов в Пенсионный фонд и выплату пособий по временной нетрудоспособности – 105 тыс. руб.
Сумма налога от показателя «доходы» составит 90 тыс. руб., а от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 135 тыс. руб.
Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Д х 6 %: 100 % = (Д – Р) х 15 %: 100 %,
где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;
Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.
В ходе решения данного уравнения определяется:
Д х 6 % = (Д – Р) х 15 %, 6Д = 15Д – 15Р, 9Д = 15Р, 9: 15 = Д: Р Д: Р = 0,6.
Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60 % доходов, то приемлемым является объект налогообложения, как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пример.
Организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с 2006 г. Предполагается получить доходы в сумме 1500 тыс. руб. и осуществить расходы в сумме 900 тыс. руб., то есть расходы составляют 60 %.
В этом случае налог исчисляется в равной сумме 90 тыс. руб.
(1500 тыс. руб. х 6 %: 100 %) = (1500 тыс. руб. – 900 тыс. руб.) х 15 %: 100 %.
3.2. Порядок и начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
3.2.1. Переход действующих и вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей
Переход на УСН вновь зарегистрированных организаций и предпринимателей. С самого начала деятельности вновь образованной организации (зарегистрированного предпринимателя), они имеют право начать работу в рамках данного специального налогового режима с любого момента календарного года в 5-дневный срок с даты постановки на учет, которая определяется по Свидетельству о постановке на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Пример.
ООО «ФОРУМ» выбрало объект обложения – доходы. Образец заполнения заявления
Документы, представляемые для регистрации организации в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп. от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 2 июля 2005 г.)