По объему охватываемых проверкой видов ценностей инвентаризации подразделяют на полные и неполные.

Полные инвентаризации охватывают все виды товарно—материальных ценностей, наличных денежных средств и средств на счетах банковских учреждений, состояние расчетов с кредиторами и дебиторами. Цель полной инвентаризации – обеспечить реальность бухгалтерских балансов на конец года и тем самым реальность показанных в них финансовых результатов. Проводятся они, как правило, один раз в год.

Неполная инвентаризация проводится по мере необходимости. Ею охватываются отдельные виды принадлежащего предприятию имущества. Это может быть, например, только готовая продукция на складе, наличные деньги в кассе и т. д.

По полноте охвата объектов учета инвентаризации делятся на полные и частичные. Полные охватывают все виды средств и источников, частичные – один или несколько видов средств на отдельном участке учета (например, инвентаризация кассы, выборочная инвентаризация у конкретного материально ответственного лица). При выборочной инвентаризации проверяется только какая—то совокупность материальных ценностей или конкретная их разновидность, прежде всего дорогостоящие товарно—материальные ценности. Она также проводится при получении отказа поставщика в удовлетворении претензий на недогруз товаров или получении претензий покупателя на недогруз товаров. В этом случае проверяются те товары, по которым заявлены претензии.

Инвентаризация может проводиться по инициативе следующих субъектов:

1) руководства предприятия, организации, учреждения с целью осуществления контроля деятельности материально ответственных лиц и проверки достоверности отраженной в бухгалтерском учете информации о составе и размещении имущества;

2) одного или нескольких членов коллектива (при коллективной материальной ответственности);

3) правоохранительных органов – при наличии конкретной информации о признаках злоупотреблений и преступлений, совершаемых на том или ином хозяйственном объекте.

Использование юристами результатов инвентаризации в качестве доказательства по уголовному или гражданскому делу возможно только при условии соблюдения процедуры ее назначения и проведения.

Требование о проведении инвентаризации до возбуждения уголовного дела выражается в письменной форме путем составления мотивированного постановления начальника органа внутренних дел (милиции) или его заместителя (п. 25 ст. 11 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026– I «О милиции» (в ред. ФЗ от 09.05.2005 № 45–ФЗ).

Постановление направляется (по почте, нарочным, по факсу) руководителю организации, в которой предполагается проведение инвентаризации. На практике наиболее часто для обеспечения внезапности инвентаризации подобные документы передаются непосредственно сотрудником правоохранительного органа руководителю проверяемой организации.

После возбуждения уголовного дела работники правоохранительных органов руководствуются уголовно—процессуальным законодательством (ст. 38, 58, 140–146, 168, 270 УПК РФ).

Основанием проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов могут служить:

1) фактические данные о присвоении или растрате чужого имущества, вверенного материально ответственному лицу (ст. 160 УК РФ), краже имущества посторонними лицами путем проникновения в хранилище или свободного доступа (ст. 158 УК РФ), сокрытии дохода и имущества предприятия (ст. 195 УК РФ), уклонении от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ);

2) сведения об изготовлении неучтенных товаров, завозе неучтенной или фальсифицированной и контрафактной продукции;