Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 4.

Таблица 4

Основные элементы налога

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:

• номенклатура налогов;

• носитель налога;

• предмет налога;

• масштаб налога;

• единица налога;

• источник налога;

• налоговый оклад;

• налоговая льгота;

• квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);

• налоговый расчет;

• получатель налога.

Характеристика дополнительных элементов налога представлена в табл. 5.

Таблица 5

Дополнительные элементы налога

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит определение местных налогов и общие положения о полномочиях представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению и введению в действие местных налогов.

Местными налогами являются налоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (п. 4 ст. 12 НК РФ).

К местным относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Остальные элементы налогообложения по местным налогам и категории налогоплательщиков устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Также представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Кроме того, представительные органы муниципальных районов и городских округов полномочны определить в порядке и пределах, установленных гл. 26.3[6] Налогового кодекса Российской Федерации, порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится такой налог, и значения коэффициента К_>2.

При введении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.