• передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

• изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных вещей, кладов;

• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, транспортной инфраструктуры и коммуникаций органам государственной власти и органам местного самоуправления;

• передача имущества предприятий в порядке приватизации;

• выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них полномочий;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

• операции по реализации земельных участков и долей;

• передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

• передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно установленном порядке[11];

• операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

По НДС применяются следующие ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118% (табл. 11).

Пример 2.

На расчетный счет предприятия поступил аванс на поставку продукции в размере 36 000 руб. (в том числе НДС, ставка 18%).

Сумма НДС составит

36 000 • (18/118%) = 5490 руб.

Аналогично рассчитывается сумма при выделении НДС из общей стоимости реализованной продукции.

Предусмотрено освобождение от налогообложения НДС отдельных операций (табл. 12).

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость отгруженных или ввезенных на территорию России товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода.

В случае получения налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров с длительностью производственного цикла более шести месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров (при наличии раздельного учета операций).

Таблица 11

Ставки НДС

При реализации сельскохозяйственной и переработанной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции устанавливается Правительством Российской Федерации.

Таблица 12

Операции, освобождаемые от налогообложения НДС^>1

1. О характеристике критериев сельскохозяйственных товаропроизводителей – см. 2 гл.26; п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Данное освобождение действует в 2007-2008 гг.: см. О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. от 30.12.2006) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3341; Российская газета, № 250, 08.11.2006.