Таблица 8

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Таблица 9

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Таблица 10

Расчет пени по налогам (пример)

1. Охарактеризуйте принцип презумпции невиновности налогоплательщиков.

2. Приведите понятие налогового правонарушения.

3. Охарактеризуйте общие принципы применения налоговых санкций.

4. Перечислите виды ответственности за совершение налоговых правонарушений.

5. Приведите понятие и порядок расчета пени.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог.

НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет. Удельный вес НДС в структуре доходов бюджетной системы Российской Федерации в 2007 г. составлял 17%.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками, организации, явлдяющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских игр.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение трех предшествующих календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн рублей без учета НДС. При этом учитывается только выручка от продаж (ст. 145 НК РФ). Освобождение от уплаты НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Пример 1.

В ЗАО «Муссон» налоговая база по НДС в I кв. 2006 г. составила 2200 тыс. руб., в том числе:

• выручка от продаж – 1600 тыс. руб.;

• стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления – 200 тыс. руб.;

• частичная оплата товаров в счет предстоящих поставок – 150 тыс. руб.;

• таможенная стоимость импортированных товаров – 250 тыс. руб.

Поскольку выручка от продаж составляет менее 2 млн руб., то с апреля ЗАО «Муссон» может получить освобождение от НДС.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются следующие операции:

• реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией;

• передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:

• связанные с обращением российской или иностранной валюты;

• передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

• передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

• передача имущества, имеющая инвестиционный характер;

• передача имущества совладельцу хозяйственного общества или товарищества при выходе из него;

• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при выделе его доли;