– вызывать налогоплательщиков и иных лиц в налоговые органы для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

– приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

– осматривать любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

– в некоторых случаях определять суммы налогов расчетным путем;

– требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

– взыскивать недоимки, а также пени и штрафы по налогам и сборам;

– требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

– привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

– вызывать свидетелей для дачи показаний, имеющих какое-либо значение для проведения налогового контроля;

– заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

– предъявлять в суды общей юрисдикции на физических лиц и в арбитражные суды на юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Основными направлениями налогового контроля являются:

1) учет лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;

2) учет объектов налогообложения;

3) контроль налоговых поступлений;

4) контроль исполнения налоговых обязательств;

5) контроль текущей хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

6) контроль за участниками налоговых отношений, наделенных вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования.

В зависимости от поставленных целей налоговые проверки делятся на:

– комплексные проверки, при которых проверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов в конкретной организации (у индивидуального предпринимателя);

– тематические проверки, проводимые по нескольким направлениям;

– проверки уплаты конкретного налога;

– проверки одного показателя по расчету какого-либо налога (например, обоснованность применения льгот и вычетов).

По способу проведения налоговые проверки делятся на два вида: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ).

Для проведения камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков (ст. 88 НК РФ).

На практике налоговики руководствуются Регламентом проведения камеральных проверок, приведенном в Письме МНС России от 29 января 1999 г. № ВГ-14-16/13дсп. Этот документ для служебного пользования и адресован он только сотрудникам налоговых органов.