Рентабельность. Сущность анализа должна заключаться в исследовании отклонений фактического развития от намеченных границ (плана) и временных сроков.
Целью работы субъекта рынка является получение более высокого результата в денежном выражении за определенный временной лаг. Экономическим принципом деятельности субъекта рынка является обеспечение одного из двух вариантов:
– максимального выпуска продукции при данных затратах ресурсов в единицу времени;
– заданного выпуска продукции при минимальных затратах за тот же промежуток времени.
Оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости реализуемых ресурсов уменьшает потребность в них, позволяет субъекту рынка высвобождать часть этих средств, либо использовать их для дополнительного выпуска продукции. Высвобожденные денежные средства укрепляют платежеспособность субъекта рынка, улучшают его финансовое состояние.
Платежеспособность. Финансовое состояние субъекта рынка обусловлено степенью выполнения финансового плана; мерой пополнения и скоростью оборота актива субъекта рынка.
Основными показателями финансового состояния являются:
– обеспеченность собственными ресурсами;
– иммобилизация (оптимизация) актива;
– платежеспособность.
Платежеспособность измеряется с помощью коэффициента платежеспособности, выраженного в процентах. Он показывает долю собственного капитала в общих обязательствах. Высокий коэффициент платежеспособности соответствует небольшому риску и хорошим потенциальным возможностям для осуществления займов со стороны.
Инвентаризация. Инвентаризация позволяет через проверку в натуре выявить наличие ресурсов в их номенклатурном выражении и определить их фактическое состояние. Инвентаризация является основным действенным способом контроля над сохранностью материальных ресурсов. Наличие ресурсных запасов и их структуру в каждый текущий момент времени можно определить только из учетных регистров. Однако учетные данные только отражают фактическое состояние дел. На их объективность влияют многие факторы, в том числе ошибки и злоупотребления. Инвентаризация выступает в роли того метода, который позволяет либо подтвердить учетные данные, либо их опровергнуть со всеми вытекающими из этого факта последствиями.
Чем меньше расхождений между учетными данными и результатами инвентаризации, тем меньше значение самой инвентаризации, однако, всякий анализ деятельности субъекта рынка будет неэффективен без подтверждения его активов и обязательств.
Отклонения, выявленные в момент инвентаризации, имеют двойственную природу. Они могут возникать как в виду некачественной информации о движении ресурсных потоков, так и в виду допущенных ошибок и злоупотреблений со стороны агентов компании.
Следует отметить приоритет сверки расчетов над сверкой товарных позиций. Данная последовательность предполагает более раннее обнаружение учетных ошибок, перед тем как возложить ответственность на материально-ответственных лиц по выявленным отклонениям. Излишки материальных ценностей имеют более критическое значение, нежели их недостача: материальные ценности не возникают из небытия, что подтверждается уравнениями динамических балансов.
Одним из контрольных приемов анализа состояния товарных запасов является выборочная инвентаризация той номенклатуры, по которой произошли учетные отрицательные значения ее остатков в момент оприходования готовой продукции или же при ее отгрузке, возникающие как разница между фактическим наличием товарных позиций и ее учетными значениями: алгоритм: «Недовложения».
Подсчитанные номенклатурные результаты инвентаризации сверяют с их учетными данными с целью определения недостач и излишков. Излишки приходуются в векторе «поставка», контрагент – «Инвентаризация» по ценам, равным нулю. Недостачи учитываются в векторе «отгрузка» по ценам реализации, с последующим денежным возмещением их материально-ответственными лицами. Возмещение недостач происходит без выяснения причин по возникшим отклонениям после утверждения руководством результатов инвентаризации.