185. Каков порядок отражения в налоговой декларации сумм НДС, если полный пакет документов, предусмотренных п. 1–5 ст. 165 НК, не собран в течение 180 дней? Как в этом случае исчисляются пени за несвоевременно уплаченный НДС?

Если полный пакет документов, предусмотренных п. 1—5ст. 165 НК, не собран в течение 180 дней, то операции по реализации указанных товаров (работ, услуг) подлежат включению в раздел 3 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 % по которым не подтверждено» декларации по ставке 0 % за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). При этом налогоплательщик должен уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС до дня исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. В случае неуплаты налогоплательщиком НДС по таким операциям пени начисляются до дня подачи налогоплательщиком в налоговые органы налоговой декларации с пакетом документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 06. 09. 2006 № 21-23-И/1059.

186. Каков порядок применения НДС при заключении соглашения о новации обязательства по оплате товара в заемное обязательство, а также при заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара?

Продавец, утвердивший в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, налоговую базу по отгруженным товарам определяет на момент вступления в силу соглашения о новации независимо от срока возврата товаров.

При заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи, полученные в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.

См. также: письмо Минфина России от 07. 09. 2005 № 03-04-11/221.

187. На имущество организации наложен арест в связи с неуплатой налогов в бюджет. Кто должен выставлять счета-фактуры, а также исполнять обязанности по уплате НДС в бюджет при продаже специализированной организацией арестованного имущества?

По получении информации от специализированной организации (комиссионера) о выставленных счетах-фактурах собственник имущества обязан выдать комиссионеру свой счет-фактуру с отражением в нем показателей, аналогичных показателям, указанным в счете-фактуре, выставленном комиссионером (специализированной организацией) в адрес покупателя и в сроки, установленные ст. 174 НК, исполнить обязанность по уплате в бюджет НДС.

См. также: письмо ФНС России от 14. 06. 2005 № 03-1-02/1009/8.

188. Арендатор с согласия арендодателя планирует произвести собственными силами или с привлечением подрядных организаций неотделимые улучшения арендуемого помещения на возмездной основе. При этом на основании дополнительного соглашения к договору аренды арендодатель возместит арендатору затраты по указанным работам путем проведения зачета по арендным платежам. Должен ли арендодатель выставить сумму НДС арендодателю по неотделимым улучшениям арендуемого помещения? Может ли арендатор принять к вычету данные суммы НДС