?

Ни пени, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты НДС, ни суммы штрафных санкций налогоплательщику при подтверждении впоследствии правомерности применения налоговой ставки 0 % возвращены не будут.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

178. Пакет документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 %, установлен ст. 165 НК и является исчерпывающим. В разделе II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусмотрен перечень документов, отличный от НК. Предполагается ли внесение изменений в НКв связи с вступлением в силу этого документа?

В случае реализации российским налогоплательщиком товаров в режиме экспорта на территорию Республики Беларусь правомерность применения налоговой ставки 0 % должна подтверждаться документами, перечисленными в п. 2 раздела II Положения. Внесения изменений в НК при этом не требуется.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

179. В какой момент определяется налоговая база по НДС при реализации услуг, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 164 НК?

Момент определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 164 НК, определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики, т. е. в соответствии с подп. 1 либо 2 п. 1 ст. 167 НК. В случае отсутствия у налогоплательщика на момент определения налоговой базы документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 % при реализации услуг, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 164 НК, указанные операции подлежат налогообложению по ставке 18 %. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 %, то он имеет право на налоговый вычет сумм НДС, ранее уплаченных по услугам, по которым применение налоговой ставки 0 % ранее не было документально подтверждено. При этом уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК.

См. также: письмо ФНС России от 16. 02. 2006 № ММ-6-03/174@.

180. Каков порядок определения налоговой базы по НДС налогоплательщиками – изготовителями товаров (работ, услуг), включенных в Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от28. 07. 2006 № 468, до вступления в силу данного постановления? Правомерно ли установление налогоплательщиком-изготовителем момента определения налоговой базы в порядке, установленном п. 13 ст. 167 НК, в отношении товаров (работ, услуг) длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев, не поименованных в данном Перечне?

При получении до вступления в силу постановления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), поименованных в данном Перечне, налогоплательщик должен определять налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 167 НК.

Поскольку согласно п. 5 действие постановления распространяется на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., налогоплательщики – изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев, после получения документа, подтверждающего длительность производственного цикла таких товаров (работ, услуг), имеют право подать корректирующую декларацию по НДС за налоговый период, в котором получена оплата (частичная оплата).