См. также: письмо ФНС России от 14. 06. 2005 № 03-1-03/993/11.

194. В каком порядке должны заполнять счета-фактуры налогоплательщики, определяющие налогооблагаемую базу в соответствии с п. 4 ст. 154 НКпо реализуемой сельскохозяйственной продукции, закупаемой у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 16. 05. 2001 № 383?

В счете-фактуре, оформляемом при реализации такой продукции, в графе 7 указывается ставка НДС (18/118 или 10/110) с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 – сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке, и в графе 9 – стоимость реализуемой сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).

См. также: письмо ФНС России от28. 06. 2005 № 03-1-03/1114/13@.

195. Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. Какой КПП надлежит указывать организации в счетах-фактурах?

В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 26 счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и его КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.

См. также: письмо ФНС России от 06. 07. 2005 № 03-1-04/1166/13@.

196. Как правильно отразить суммы НДС в счете-фактуре и книге продаж в следующих случаях.

1. В январе 2005 г. покупателем от поставщика получен счет-фактура № 1 от30. 01. 2005 на сумму 118 руб., в том числе НДС – 18 руб. Товар оприходован, оплачен, оригинал счета-фактуры в наличии и по налоговой декларации за январь сумма налога в размере 18 руб. принята к вычету. 10 марта 2005 г. поставщик извещает покупателя о том, что стоимость товара, отгруженного в январе, составляет не 118 руб., а 98,33 руб., в том числе НДС —15 руб. Одновременно поставщик направляет покупателю измененную счет-фактуру датировав изменения 10 марта 2005 г. Должен ли покупатель представить уточненную налоговую декларацию за январь с уменьшением налоговых вычетов, применив их соответственно в размере 15 руб. за март 2005 г.? Каковы действия продавца в данной ситуации: должен ли он представить уточненную налоговую декларацию за январь 2005 г. с уменьшением суммы налога на 3 руб.?

2. В январе 2005 г. покупателем от поставщика получен счет-фактура № 1 от № 30. 01. 2005 на сумму 118 руб., в том числе НДС – 18 руб. Товар оприходован, оплачен, оригинал счета-фактуры в наличии, и по налоговой декларации за январь сумма налога в размере 18 руб. принята к вычету. 10 марта 2005 г. поставщик извещает покупателя о том, что стоимость товара, отгруженного в январе, составляет не 118 руб., в том числе НДС —18 руб., а 137,66 руб., в том числе – 21 руб. Одновременно поставщик направляет покупателю измененную счет-фактуру датировав изменения 10 марта 2005 г. Должен ли покупатель представить уточненную налоговую декларацию за январь с уменьшением налоговых вычетов, применив их соответственно в размере 21 руб. за март 2005 г.? Каковы действия продавца в данной ситуации: подлежит ли увеличению налоговая база по реализованным в январе товарам для исчисления НДС за январь 2005 г.?