?

При передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК.

См. также: письмо ФНС России от 18. 05. 2006 № 03-1-03/985@.

189. Должен ли арендодатель выставлять счета-фактуры арендатору в случае компенсации последним расходов по оплате электроэнергии с НДС?

Если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендатору не выставляются.

См. также: письмо Минфина России от 06. 09. 2005 № 07-05-06/234.

190. Каков порядок оформления счетов-фактур при отгрузке федеральных специальных марок через территориальные налоговые органы организациям, осуществляющим производство алкогольной продукции?

Организация – изготовитель марок при направлении марок территориальному налоговому органу выставляет счета-фактуры территориальному налоговому органу. При этом первый экземпляр счета-фактуры направляется в территориальный налоговый орган одновременно с марками.

См. также: письмо Минфина России от 06. 04. 2006 № 03-01-14/2-139.

191. Организация по приобретенным товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, заверенные факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам) при наличии указанных счетов-фактур?

Налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

См. также: письмо ФНС России от 07. 04. 2005 № 03-1-03/557/11, от 14. 02. 2005 № 03-1-03/210/11.

192. Российский поставщик при заполнении графы 11 счета-фактуры, выставленного при отгрузке импортного оборудования, в номере таможенной декларации не указал через дробь порядковый номер товара из графы 32 данной таможенной декларации.

Правильно ли заполнен указанный счет-фактура?

Счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК.

См. также: письмо ФНС России от 18. 07. 2006 № 03-1-03/1334@.

193. Реквизиты какого документа о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, зарегистрированного до 1 января 2004 г., должны указываться предпринимателем в счете-фактуре, выставленном с 1 января 2005 г.?

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 г. и прошедшие перерегистрацию в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 23. 06. 2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон „О государственной регистрации юридических лиц“», с 1 января 2005 г. при выставлении в адрес своих покупателей счетов-фактур должны указывать реквизиты «Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года».