На организации и индивидуальных предпринимателей возлагается и ряд дополнительных обязанностей. В частности, они обязаны письменно сообщать в налоговый орган по местонахождению организации, месту жительства предпринимателя (до 2004 г. сведения представлялись в инспекцию по месту учета) об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок (в соответствии с письмом МНС РФ от 01.02.2002 г. № 14-3-04/218-Г530 эта обязанность распространяется и на текущие валютные, транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета). Согласно ст. 86 Кодекса банки обязаны также сообщать об этом в пятидневной срок в инспекцию по месту их учета. Таким образом налоговые органы получают от двух органов информацию о банковских счетах плательщика.

Письменную информацию в налоговые органы плательщики должны представлять обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Налоговые агенты в дополнение к этому обязаны: в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у плательщика и о сумме задолженности; вести учет выплаченных плательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в т. ч. персонально по каждому плательщику (ст. 24 Кодекса).

Письмом МНС России от 02.07.2004 г. № 22-1-15/1134 «О налоге на игорный бизнес» указано, что организаторы игорного бизнеса являются налоговыми агентами. Организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов) должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБ от 22.09.1993 № 40.

В соответствии с этим Порядком при выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. В связи с этим организаторы игорного бизнеса обязаны в общеустановленном порядке вести первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств и т. д.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов согласно ст. 24 и 230 Кодекса входит ведение учета выплаченных доходов физическим лицам и представление сведений о выплаченных этим лицам доходах в налоговый орган.

К налоговым органам (субъектам налоговых проверок) относится Федеральная налоговая служба (ФНС) России (федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов) и ее территориальные органы. В соответствии со ст. 34 Налогового кодекса таможенные органы также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу России.

Согласно ст. 30 Кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и в ряде случаев иных обязательных платежей. Это главное направление деятельности налоговых органов.