В ст. 21 Кодекса приведены следующие права плательщиков:

> получать по месту налогового учета бесплатную информацию (в т. ч. в письменной форме) о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения. Нужно иметь в виду, что одним из обстоятельств, исключающим вину плательщика в совершении налогового правонарушения, признается выполнение им письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами (ст. 111 Кодекса);

> получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов о налогах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах;

> использовать налоговые льготы;

> получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

> на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

> представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

> представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

> присутствовать при проведении выездной проверки;

> получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

> не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

> обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

> требовать соблюдения налоговой тайны;

> требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (ст. 21 Кодекса).

Обширен круг обязанностей плательщиков. Главной обязанностью любого плательщика является конституционная – платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции России), что означает правильно их исчислять, своевременно и полностью уплачивать.

Обязанности плательщиков приведены в ст. 23 Кодекса и многих других. Плательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, что подробно изложено в ст. 83 и 84 Кодекса. Ряд физических лиц постепенно ставится налоговыми органами на учет по информации, полученной от государственных и иных органов (ст. 85 Кодекса). Сейчас одновременно с государственной регистрацией организаций и индивидуальных предпринимателей они ставятся и на налоговый учет.

Плательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять декларации, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с законом «О бухгалтерском учете». Индивидуальные предприниматели с 1 июля 2001 г. обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с приказом МФ и МНС России.

Плательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. В некоторых случаях сохранность документов должна быть иной. Так, ст. 283 Налогового кодекса установлено, что плательщик, понесший убыток, исчисленный в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций», обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, т. е. на срок до десяти лет. Законом «О бухгалтерском учете» предусмотрена обязанность хранить документы в течение пяти лет.