Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в деятельности другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. Доля косвенного участия одной организации в деятельности другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (ст. 20 Кодекса).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Плательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Личное участие плательщика не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в этих правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.

Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные ее представлять на основании закона или ее учредительных документов, а законными представителями физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством России.

Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Не могут быть уполномоченными представителями должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством России, а уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26–29 Кодекса).

Для налогового администрирования организаций важно выделение из них группы крупнейших. В России в 2005 г. в список крупнейших входило 2521 организация, объем их налоговых платежей в федеральный бюджет составил 70 %. Приказом МНС РФ от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290 «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении Критериев отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях» утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим администрированию на федеральном и региональном уровнях.

Администрирование таких плательщиков осуществляется на федеральном уровне – в специализированных по отраслевому принципу межрегиональных инспекциях (МРИ) ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и на региональном уровне – в межрайонных инспекциях (МРИ) ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, создаваемых в структуре управлений ФНС России по субъектам РФ.