А>Б= А>Р– В>А,
где А>Б – сумма акциза к уплате в бюджет, руб.;
А>р – сумма акциза при реализации подакцизной продукции, руб.;
В>А – налоговый вычет по акцизам, руб. По акцизам на подакцизные товары, производимые на территории Российской Федерации, установлены следующие нормативы отчислений в бюджетную систему Российской Федерации (табл. 14).
Таблица 14
Нормативы отчислений акцизов в бюджетную систему Российской Федерации
Примечания: ФБ РФ – федеральный бюджет Российской Федерации;
КБС РФ – консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
Уплата акцизов в бюджет по нефтепродуктам производится ежемесячно, по алкогольной продукции – два раза в месяц. Также ежемесячно представляются декларации по акцизам.
Акцизы на подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в размере 100% уплачиваются в федеральный бюджет.
Контрольные вопросы
1. Охарактеризуйте плательщиков акцизов.
2. Приведите понятие подакцизных товаров.
3. Что является объектом налогообложения акцизами?
4. Укажите особенности определения налоговой базы по акцизам в зависимости от видов подакцизных товаров.
5. Укажите особенности определения налоговой базы при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу.
6. Укажите порядок применения налоговых вычетов по акцизам.
7. Приведите общую характеристику ставок по акцизам.
8. Охарактеризуйте порядок применения (расчета) различных ставок по акцизам.
9. Охарактеризуйте общий порядок исчисления акцизов. 10.Охарактеризуйте направления зачисления акцизов в бюджетную систему Российской Федерации.
Приложение
Терминология, используемая при исчислении акцизов
Алкогольная продукция – пищевая продукция, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, или спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется:
• на питьевой этиловый спирт;
• спиртные напитки (в том числе водка);
• вино (в том числе натуральное вино).
Безводный (стопроцентный) спирт – условное понятие, применяемое в расчетах;
Вино – алкогольная продукция, которая произведена из вино-материалов, с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22% объема готовой продукции.
Виноматериалы – спиртосодержащая пищевая продукция, которая используется в качестве сырья для производства вина и получена в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок, без добавления или с добавлением этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, или дистиллятов, с содержанием этилового спирта не более 22,5% объема готовой продукции.
Водка – спиртной напиток, который произведен на основе этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и воды, с содержанием этилового спирта от 38 до 56% объема готовой продукции.
Денатурированная спиртосодержащая продукция – спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая следующие денатурирующие вещества или их смеси по выбору производителя:
• керосин или бензин в концентрации не менее 0,5% объема этилового спирта;
• денатониум бензоат (битрекс) в концентрации не менее 0,0015% массы этилового спирта;
• кротоновый альдегид в концентрации не менее 0,2% объема этилового спирта.
Денатурированный этиловый спирт (денатурат) – этиловый спирт, содержащий следующие денатурирующие вещества или их смеси по выбору производителя:
• керосин или бензин в концентрации не менее 0,5% объема этилового спирта;