Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 55 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 650 руб. – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 50 «Касса» 54 350 руб. – произведена выплата материальной помощи работнику.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 650 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет с расчетного счета организации.

Налоговый учет по форме 1-НДФЛ и ответственность за неведение учета доходов физических лиц

Налоговые агенты согласно п. 1 ст. 230 НК РФ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, установленной Минфином РФ.

Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» (далее приказ № БГ-3-04/583) утверждена форма №____

1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год №____». Она является первичным документом налогового учета. Этим же документом утвержден порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ.

Налоговая карточка предназначена для учета:

• доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм НДФЛ;

• налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

• суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

• сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

• сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;

• результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Данные налоговыми агентами по каждому налогоплательщику – физическому лицу заносятся ежемесячно исходя из всех произведенных выплат.

Доходы, определяемые в соответствии со ст. 217 НК РФ как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы таких доходов в налоговой карточке не отражают-

Также не учитываются суммы, удержанные из заработной платы (иного дохода) налогоплательщика по его распоряжению либо по решению суда или иных органов (например, алименты, суммы возмещения вреда и пр.), так как они не влияют на расчет налоговой базы и вычитаются из дохода уже после удержания НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Следует отметить, что если налогоплательщик работает по совместительству в нескольких организациях или он в течение года сменил место работы, то налоговый агент в своей налоговой карточке указывает только те доходы, которые выплачивает именно он (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ).

Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Налоговые карточки можно вести как на бумажных носителях, так и в виде электронной информации на магнитных носителях с возможностью вывода на бумажный носитель (письмо Минфина РФ от 10 июля 2006 г. № 03-05-01-04/206). Однако и в том и в другом случае нужно обеспечить сохранность данных в течение 4 лет (подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).