Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц,
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Работнику организации Н.А. Кирсанову – руководителю юридического отдела торговой организации в марте 2008 г. были начислены:
заработная плата – 45 000 руб.;
премия по итогам работы за I квартал 2008 г. – 10 000 руб.;
материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 000 руб.
Для целей бухгалтерского учета заработная плата и премии согласно подп. 5, 8 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № ЗЗн) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.
Заработная плата и премии, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей согласно подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ. В данном случае налог исчисляется по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НКРФ).
Выплату материальной помощи работнику организация на основании подп. 11,17 ПБУ 10/99 учтет в составе прочих расходов.
С 1 января 2008 г. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, не облагаются НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НКРФ). Оставшаяся часть указанной суммы облагается по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НКРФ).
Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 55 000 руб. – начислены заработная плата за март и премия за I квартал 2008 г.;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 7 150 руб. – удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии;
Дебет счета 70 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 50 «Касса» 47 850 руб. – сумма выплаченной заработной платы за март и премии;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» 7 150 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет с расчетного счета организации;