Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждении банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организаций, квитанции банков о приеме наличных средств и др. Счет 1020 активный, по дебету отражаются суммы переводов денежных средств, не поступивших на текущий и другие счета, по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на текущих и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы.

Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

– отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

– учет всех операции, произведенных за наличный расчет;

– хранение только необходимого остатка в кассе;

– периодические подсчеты остатков в кассе;

– физический контроль денежных средств.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

Внеплановые проверки кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам инвентаризации составляет акт в двух экземплярах. При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения

При инвентаризации проверяется фактическое наличие денежных знаков по видам валют и других ценностей, находящихся в кассе. На момент проведения инвентаризации расписка кассира об остатках наличности кассы и других ценностей, не принадлежащих данной организации, не принимаются. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными бухгалтерского учета на день инвентаризации, и определяется результат.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.