Могут открываться следующие виды аккредитивов:

– покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

– отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный банковский счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательства банкаэмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать свою сумму аккредитива с счета банка-эмитента

Отзывным является аккредитив, которым может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным считается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств по просьбе банка-эмитента. Исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив. Порядок представления подтверждения по безотзывному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями договора.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Аккредитив закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомлять банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициара по его указанию на счет, с которого депонировались средства; аккредитивы, сумма которых отказывается полностью или частично самим покупателем, уменьшаться в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту6.

Для учета денежных средств в аккредитивах применяется счет 1060 – «Прочие денежные средства», к которому открывается субсчет «Денежные средства в аккредитивах»

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в депозитах и аккредитивах:

Учет денежных средств в чековых книжках.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства с текущего банковского счета на специальный счете в банке «Денежные средства в чековых книжках».

Депонированные суммы отражаются бухгалтерской записью по дебету 1060 – «Денежные средства в чековых книжках» и кредиту счета 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах».

После этого принимаются к учету полученные чеки по дебету забалансового счета «Бланки строгой отчетности».

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока его предъявления к оплате.

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в чековых книжках:

Учет денежных средств в пути. Денежные средства, принадлежащие организации, но еще не зачисленные на его текущий счет. Для обобщения информации о движении денежных средств (в основном торговой выручки), внесенных в кассы банков и почтовых отделений для зачисления на текущий счет организации предназначен счет 1020 – «Денежные средства в пути».