– тип аудиторской проверки (выборочная, сплошная), который применялся в процессе аудита, при этом если выборочная проверка проводилась по отдельным объектам учета (операциям банка), то необходимо указать, какие именно объекты подвергались выборочной проверке, а какие – сплошной;

– соблюдение действующего законодательства по совершаемым банком операциям;

– состояние бухгалтерского учета и отчетности;

– соответствие синтетического учета аналитическому;

– правильность оформления бухгалтерской отчетности;

– правомерность формирования уставного и резервного капиталов и фондов банка;

– законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам);

– своевременное создание резервов на возможные потери и под обесценение ценных бумаг;

– выполнение предписаний, направленных Банком России;

– обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных запасов;

– правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);

– состояние системы внутреннего контроля;

– выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки и др.

Конкретный перечень информации аналитической части устанавливается в ходе проверки.

Итоговая часть аудиторского заключения называется «Аудиторское заключение» независимой аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной в соответствии с требованиями российского законодательства по итогам деятельности за год, закончившийся 31 декабря ____ года.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности банка, составленный в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банка и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторская фирма должна представить аудиторское заключение банку в сроки, согласованные с ним и определенные в договоре на проведение аудиторской проверки. При этом банк несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения Банку России и другим заинтересованным пользователям.

Отчетность, составленная для целей публикации, сопровождается записью о подтверждении достоверности отчетности, соответствующей записи в итоговой части аудиторского заключения.

Первая страница каждой части аудиторского заключения распечатывается на официальном бланке аудиторской фирмы.

Аудиторское заключение должно быть пронумеровано на каждой странице, за исключением титульного листа и последующей страницы.

Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать указание на дату подписания аудиторского заключения.

Законодательством РФ установлены меры воздействия к аудиторским организациям, в соответствии с которым Банк России может аннулировать лицензии в случае:

– неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок;

– обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором недостоверных сведений;

– осуществления аудиторской фирмой (аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

– предоставления аудиторской фирмой полученных ею в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения участников или руководителя банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

– вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;