– наличие квалификационного аттестата аудитора;

– безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех аудиторов, включенных в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет до дачи рекомендаций;

– отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.

При этом аудитор может осуществлять свою деятельность в качестве индивидуального аудитора, но в этом случае он не вправе проводить обязательный аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторские фирмы, помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по поставке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов кредитной организации, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

Аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и подобной ей.

Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму, которая утверждается общим собранием банка. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки фирма должна предъявить банку лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Банком России.

Аудиторская проверка не может проводиться:

1) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемого банка либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами, или руководителями и иными должностными лицами проверяемого банка, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими фирмами в отношении банков, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

3) аудиторскими фирмами, оказывавшими данному банку услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год банк сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме, привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, решение о выдаче лицензии, дата, номер договора, заключенного с аудиторской фирмой).

При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы имеют право:

– самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Банка России, а также конкретных условий договора с банком либо содержания поручения органов дознания, следователя, суда и арбитражного суда, Банка России;

– проверять у банка в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

– получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;