Пассивные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту. Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).
Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:
С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) = С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;
С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) = С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.
3.7. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2011 г
Ведомость
3.8. Баланс на 01.04.2011 г
На основании полученных расчетов в журнале хозяйственных операций и в оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс на 01.04.2011 г. Баланс состоит из:
1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс».
2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».
3. Декларация по налогу на имущество.
4. Декларация по налогу на прибыль.
Мы рассмотрим только форму 1 и форму 2 баланса, чтобы проследить, как отражается информация о результатах деятельности организации в этих формах баланса.
В форму 1 «Бухгалтерский баланс» заносятся остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года и на конец отчетного периода (кроме счетов 90, 91).
В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается информация
о результатах продаж (счета 90, 91, 99) за I квартал, за полугодие, за
9 месяцев, за год.
Для лучшего усвоения материала рекомендуется самостоятельно рассчитать по журналу хозяйственных операций оборотно-сальдовые ведомости:
• за январь;
• за февраль;
• за март,
составить 3 баланса организации:
• на 01 февраля 2011 г.;
• на 01 марта 2011 г.;
• на 01 апреля 2011 г.,
а баланс на 01 апреля 2011 г. сверить с формой 1 и формой 2 баланса, приведенными в книге.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.04.2011 г.
Организация: ООО «Вектор-1»
Единица измерения – тыс. руб.
Форма 1
Руководитель __________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер__________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М. П.
«24» апреля 2011 г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за I квартал 2011 г.
Организация: ООО «Вектор-1»
Единицы измерения – тыс. руб.
Форма 2
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Руководитель ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
М. П.
«24» апреля 2011 г.
Глава 4 Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (с примерами бухгалтерских проводок)
Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.