В конце года мы можем использовать полученную прибыль на дивиденды, на формирование фондов и т. д., а оставшуюся нераспределенную прибыль года при реформации баланса (закрытии счетов) относим на прибыль прошлых лет (счет 84).
3.4. Организация раздельного учета. Аналитические счета бухгалтерского учета
Если организация осуществляет несколько видов деятельности или один вид деятельности, но он попадает под разные налоговые режимы (Традиц. + ЕНВД, УСН + ЕНВД и т. д.), то возникает необходимость ведения раздельного учета.
Для ведения раздельного учета необходимо:
1. Завести субсчета по каждому виду деятельности:
2. Все расходы, которые относятся ко всем видам деятельности и которые невозможно разделить (аренда и др.), учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца эти расходы списываются на счета затрат (20.1; 20.2; 44.1) пропорционально выручке.
3. В форме 2 «Отчеты о прибылях и убытках» указывается суммарное значение (в торговле выделяются только коммерческие расходы, счет 44).
4. Для оперативного управленческого учета можно вести учет прибыли раздельно по каждому виду деятельности (счета 99.11; 99.12; 99.13 и т. д.).
При ведении бухгалтерского учета может возникнуть необходимость ведения аналитического учета. В данном случае используются аналитические счета, например счета поставщиков (60.1; 60.2; 60.3 и т. д.), счета покупателей (62.11; 62.12; 62.13 и т. д.).
Если требование ведения раздельного учета обязательно при различных налоговых режимах, то аналитический учет организация ведет по своему желанию (насколько необходим аналитический учет самой организации). Обязательным является ведение аналитического учета счетов расчета с бюджетом и фондами (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3 и т. д.), расчеты с подотчетными лицами (71.1; 71.2 и т. д.).
В производстве при наличии нескольких цехов также используются аналитические счета (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.). Все общепроизводственные расходы относятся на счет 25 «Общепроизводственные расходы»; все общехозяйственные расходы относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», которые в конце месяца списываются на счета затрат (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.) пропорционально выручке. Применение аналитических счетов при ведении бухгалтерского учета должно быть отражено в учетной политике организации.
А теперь рассмотрим на примере, как выглядит журнал хозяйственных операций в окончательном варианте в организации оптовой торговли ООО «Вектор-1».
3.5. Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011 г
Журнал
3.6. Расчет оборотно-сальдовой ведомости
После заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.
Занесем остатки по счетам на начало месяца.
Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).
Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца.
Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета).
Активные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д.