Лучшие мировые практики в области анализа финансовых данных выделяют следующие виды анализа:

• трендовый анализ;

• сопоставление данных разных версий;

• сопоставление данных по разным объектам;

• анализ «что будет, если…»;

• анализ показателей эффективности.

Трендовый анализ проводится на постоянной основе путем сравнения между собой данных различных периодов для выявления тенденций развития компании. Его цель – наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денежных средств, а также помочь менеджерам принять решение, как продолжать свою деятельность. В рамках трендового анализа выполняются:

1. Горизонтальный анализ статей отчета о доходах и расходах и отчета о движении денежных средств.

Проводится оценка динамики следующих показателей:

• темпы прироста доходных статей;

• темпы прироста выручки;

• темпы прироста прибыли.

2. Структурный анализ отчета о доходах и расходах и отчета о движении денежных средств.

3. Анализ вклада различных статей в бюджетные показатели.

4. Структурный анализ балансового отчета.

При проведении структурного анализа балансового отчета оцениваются следующие значения:

• изменение доли собственного капитала в сумме всего капитала;

• изменение доли текущих обязательств в валюте баланса;

• соотношение роста доли текущих активов над ростом доли внеоборотных активов;

• соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Сопоставление данных разных версий проводится на постоянной основе путем сравнения между собой всех версий бюджетов.

Мастер-план и Факт – оценка выполнения мастер-плана. В ходе этого анализа оцениваются:

• процент выполнения мастер-плана по статьям БДР и БДДС за отчетный период;

• процент выполнения мастер-плана по статьям БДР и БДДС за прошедшие периоды года нарастающим итогом;

• доля нарастающего итога фактических данных в итоге утвержденных БДР и БДДС на год.

Также проводится анализ причин отклонений факта от мастер-плана.

В случае превышения нормативов отклонений, установленных, например, Бюджетным комитетом, инициируются изменения мастер-плана на будущий период.

Мастер-план и оперативный план – оценка возможности выполнения целевых показателей, заложенных в мастер-план. В ходе этого анализа оцениваются:

• отклонения показателей оперативного плана от показателей мастер-плана за отчетный период;

• отклонения показателей оперативного плана от показателей мастер-плана за прошедшие периоды нарастающим итогом.

Оперативный план и факт – оценка выполнения оперативного плана. Выявление тенденций и закономерностей для повышения качества планирования (снижение величины отклонений между версиями). В ходе этого анализа оцениваются:

• процент выполнения оперативного плана по статьям БДР и БДДС за отчетный период;

• оценка отклонений с точки зрения эффективности методики планирования общей суммы доходов и расходов. Эффективность методики планирования определяется топ-менеджментом компании.

Ожидаемое исполнение и мастер-план – оценка возможности выполнения целевых показателей, заложенных в мастер-план с учетом фактических данных по прошедшим периодам, и показателей, заложенных в оперативном плане на будущие периоды текущего года. В ходе этого анализа оцениваются:

• отклонения показателей ожидаемого исполнения от показателей мастер-плана за все периоды текущего года нарастающим итогом.

В случае превышения нормативов отклонений инициируются корректировки оперативного плана на будущий период.