Нередко банки и кредитные общества специально создаются для уклонения или минимизации налогообложения. Через открытие анонимных счетов, осуществление многократных вкладов небольшими суммами, не требующими идентификации вкладчика, получение кредитов, перемещения капитала из одного банка в другой осуществляются неуплата налогов и легализация преступных доходов. Существует целая система различных методов сокрытия доходов от налогообложения с использованием банков, в том числе и зарубежных.

Наконец, говоря о транснационализации налоговой преступности, нельзя не отметить, что с появлением Интернета налогоплательщики стали «исчезать» в нем. Различные магазины и организации (лица), предлагающие и оказывающие услуги через Интернет, на налоговом учете не состоят и никаких налогов не платят. Сеть таких магазинов и организаций расширяется с каждым годом.

Ускоренная развитием Интернета глобализация экономики обнаруживает серьезные недостатки мировой налоговой системы и открывает новые возможности для преступного уклонения от уплаты налогов. Глобализация, в общем смысле этого слова, предполагает слияние отдельных национальных рынков в единое мировое рыночное пространство. Ускорение процесса глобализации позволяет говорить о том, что развитие ситуации в подобном направлении не ускорит сбор налогов и, таким образом, не обеспечит осуществление налоговыми службами каждой страны их функций.

С появлением Интернета абсолютно бессмысленным становится понятие физического местонахождения, а затем и места регистрации налогоплательщика. Возникает проблема и налоговой конкуренции между государствами с высокими и низкими доходами. Интернет имеет колоссальный потенциал для еще большего увеличения налоговой конкуренции не только потому, что резко упрощает перемещение активов в зоны налогового благоприятствования, как, например, Карибский оффшор, который физически расположен очень далеко от потенциального налогоплательщика, однако виртуально находится на расстоянии одного щелчка компьютерной «мыши». Теперь уже многие налогоплательщики в состоянии, как известный Руперт Мёрдок, вообще не платить налоги. Руперт Мёрдок в 1987 г. заработал в Великобритании более 1,4 млрд фунтов (2,3 млрд долл.) и не заплатил налогов.

Для налоговых органов Интернет создает две основные проблемы, которые необходимо будет решать. Первая – уникальна для Интернета. Интернет – это совершенно новый канал перемещения товаров и услуг от продавца к потребителю. Налогообложение виртуальных товаров и услуг – процесс гораздо более проблематичный, чем налогообложение товаров реальных. Например, музыкальное произведение теперь можно загрузить с сайта продавца, который вообще не известно где находится. Для этого не нужно ни дисков, ни магнитных пленок. Подобным образом могут быть дематериализованы и другие товары и тем более услуги. Это делает невозможным для налогового инспектора обложение их налогом. Как идея может рассматриваться обложение пользователей Интернета Интернет-налогом. Но возникает вопрос: к чему привязывать этот налог и как определить его сумму?

Дематериализоваться может и сам налогоплательщик. На память приходит карикатура из журнала «Нью-Йоркер» – две собаки сидят перед монитором, и одна говорит другой: «В Интернете никто не знает, что ты собака. Кто же ты? Покупатель или продавец?». Сама идея налогообложения основана на знании того, кто должен платить. Однако в ситуации, когда налогоплательщик – это просто некоторая сумма анонимных электронных денег, защищенных к тому же современными криптографическими кодами, определить это будет непросто.