В частности, плательщики налогов на доходы и имущество, налога на добавленную стоимость и некоторых других налогов обязаны: вставать на налоговый учет и соблюдать правила и нормы налоговой регистрации; вести учет своих действий и операций по правилам, установленным по соответствующим объектам обложения: составлять и представлять в установленные сроки в налоговые органы отчетность, предусмотренную законом по отдельным объектам обложения; собирать и хранить в пределах установленных законом сроков документы и подтверждающие материалы в отношении отчетности, представляемой ими налоговым органам.

В рамках этих обязанностей законодательством могут быть установлены перечни конкретных действий и фактов, о которых налогоплательщики должны своевременно извещать налоговые органы (причем это может касаться не только действий самого налогоплательщика, но и других лиц – связанных с ними договорными обязательствами, состоящих с ними в имущественных отношениях, получающих от них доходы и т.д.): сообщения об открытии счетов в банках и иных финансовых учреждениях, о приобретении ценных бумаг и об участии в капитале коммерческих предприятий, о наличии и использовании коммерческих помещений и иных производственных активов, и т. д.

Понятие налогоплательщиков для разных видов налогов может не совпадать. По налогам на доходы и на имущество налогоплательщиком однозначно определяется получатель доходов или собственник имущества, по налогам на сделки налогоплательщиком может признаваться одна из сторон (например, при уплате экспортных пошлин – экспортер товара, а при импорте – импортер, т.е. покупатель товара) или – альтернативно и солидарно – обе стороны (например, налоги при продаже недвижимого имущества).

Обязанности налогоплательщиков включают: обязанности уплачивать налоги; обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам; обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц – в пределах и на условиях, установленных законом; обязанности выполнять решения судов и соблюдать условиях мировых (досудебных) соглашений с налоговыми органами.

Обязанности уплачивать налоги включают:

– полностью и своевременно исполнять свои самостоятельно рассчитанные обязательства по налогам;

– полностью и своевременно вносить налоговые платежи по требованиям, определенных налоговыми органами;

– соблюдать установленные законом или рекомендуемые налоговыми органами формы, условия и порядок внесения налоговых платежей.

Обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам включают:

– своевременно вставать на учет в налоговых органах, полно и правильно сообщать все необходимые для этого сведения;

– вести в установленном порядке учет своей деятельности, а также предоставлять все необходимые сведения для регистрации и учета объектов обложения, находящихся в его собственности или ведении;

– полностью и своевременно представлять в налоговые органы отчетность в порядке и на условиях, установленных законом.

Обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц – в пределах и на условиях, установленных законом включают:

– в отчетности, представляемой в налоговые органы, представлять все необходимые сведения, необходимые для идентификации, в целях налогообложения, своих контрагентов по сделкам или партнеров по совместной деятельности;

– по запросам налоговых органов представлять сведения, необходимые для налогообложения, о ценах, тарифах и иных условиях сделок или иных операций с объектами обложения;