Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию передачи использования исключительных прав на изобретение для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Реализация исключительных прав на изобретение по договору отчуждения исключительных прав не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Реализация НМА в программе 1С:БП офрмляется документом «Передача НМА».

При проведении формируются проводки:

    Дт 05 Кт 04 сформирована остаточная стоимость НМА

    Дт 62.01 Кт 91.01 доходы от продажи НМА

    Дт 91.02 Кт 04 списана остаточная стоимость НМА

Отражение патентной пошлины отражается документом «Операция»:

    Дт 91.02 Кт 68.10 учет патентной пошлины

Оплата пошлины офорляется на основании «Списания с расчетного счета»:

    Дт 68.10 Кт 51

В системе существует два метода списания ТМЦ в разделе Учетная политика:

• По средней;

• ФИФО

На счетах бухгалтерского учета принятие к учету ТМЦ отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) одним из двух способов:

• по дебету счета 10 «Материалы» в сумме фактической себестоимости приобретения;

• по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в сумме плановой себестоимости приобретения с отражением фактических затрат на приобретение и разницы между плановой и фактической себестоимостью приобретения на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Выбранный способ учета материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.

Сумма НДС к вычету отражается по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Для целей налогового учета стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (комиссионные вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и др.) (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Сумма НДС при покупке материалов принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП поступление материалов оформляется документом «Поступление (акт, накладная)». Материалы учитываются по фактической себестоимости, счета 15 и 16 не используются.

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление акт, накладная» на основании первичного документа.

При проведении формируются проводки:

    Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)

    Дт 19.хх Кт 60.хх(76.хх)

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования. В случае использования организацией счета 15, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков в 1С:БП оформляется документ «Поступление(акт, накладная)», с указанием счёта учёта 15.

Так как счёт учета 15 не имеет аналитики и не автоматизирован, ТМЦ приходуются одной суммой, без распределения в разрезе номенклатуры и количества.

При проведении формируется проводка

    Дт 15.хх К 60.хх(76.хх)