По мнению ЮНКТАД, хотя налоговые соображения являются основной движущей силой использования ОФЦ и КСН, существуют и другие мотивы: 1) они могут использоваться для нейтральных по отношению к налогам решений, например, если партнеры по совместному предприятию находятся в странах с различными налоговыми режимами; 2) они могут применяться в целях обеспечения правового нейтралитета, если акционеры рассредоточены по различным юрисдикциям; 3) они могут облегчить ведение международного бизнеса и получение доступа к международным рынкам капитала и правовым системам для фирм из стран со слабыми институтами85.

ЮНКТАД отмечает, что международные усилия по борьбе с уходом от налогов при осуществлении международных финансовых операций, как правило, сосредоточены на ОФЦ, в то же время, потоки ПИИ, проходящие через КСН являются гораздо более значительными86.

Евростат выделяет существенные признаки КСН. Это – юридическое лицо: а) официально зарегистрированное национальным органом, с учетом налоговых и иных правовых обязательств в экономике, резидентом которой оно является; б) созданное для осуществления конкретных функций, ограниченных по охвату или времени, с одним или несколькими первичными кредиторами, в) имеющее незначительное количество нефинансовых активов и сотрудников и практически не осуществляющее операции; г) связанное с другой корпорацией, зачастую в качестве дочерней компании и нередко, являющееся резидентом территории иной, чем территория резидентства материнской корпорации; е) выполняющее основную бизнес-функцию – финансирование деятельности группы или владение активами и обязательствами данной группы, то есть перераспределение средств от одних нерезидентов к другим нерезидентам и при этом играющее лишь незначительную роль в управлении деятельностью группы87.

Как ЮНКТАД, так и Евростат, указывают на решающую роль МНК в транспортировке капитала через КСН. Евростат указывает, что «многонациональные компании часто географически диверсифицируют свои инвестиции посредством КСН; примерами являются финансирование дочерних предприятий, холдингов, компаний-оболочек (shell companies), готовых компаний (shelf companies) и компаний, имеющих только вывеску (brass-plate companies)»88.

ЮНКТАД считает, что «ключевым фактором притока капитала в ОФЦ является уровень зарубежной ликвидности ТНК, которая должна быть „пристроена“. В самом деле, потоки ПИИ в ОФЦ отражают расчетные уровни нераспределенной прибыли ТНК. Усилия по сокращению потоков в ОФЦ, предпринимаемые с 2008 года, совпали с рекордным увеличением нераспределенной прибыли и наличности ТНК»89.

Российский ученый Б.А.Хейфец предложил термин «офшорные финансовые сети» для обозначения офшорных схем, которые применяются для минимизации налогообложения. Он пишет: «офшорную финансовую сеть можно обозначить как определенную формально и неформально объединенную группу экономических акторов, целью которой является обеспечение оптимальной комбинации низкой налоговой нагрузки, удобных условий ведения бизнеса и анонимности конечных бенефициаров финансовых операций»90.

В Докладе ЮНКТАД о мировых инвестициях в 2013 году, специально посвященном глобальным цепочкам создания стоимости, отмечается, что инвестиции в ОФЦ остаются на исторически высоких уровнях. В 2012 году приток ПИИ в ОФЦ составил почти 80 млрд долл., несмотря на сокращение на $10 млрд долл. (-14%) по сравнению с 2011 г. Потоки ПИИ в ОФЦ резко увеличились после начала финансового кризиса в 2007 году. Среднегодовой приток ПИИ в ОФЦ в период 2007—2012 годов составил 75 млрд долл., что намного выше среднего показателя в 15 млрд долл. в 2000—2006 годы. На долю налоговых гаваней в настоящее время приходится заметная и постоянно растущая доля глобальных потоков ПИИ, составляющая примерно 6%