Исследования ведущих ученых-экономистов подтверждают, что большинство качественных характеристик обосновывает наличие оценочной информации, что свидетельствует о существенной роли профессионального суждения, которое выступает элементом культуры бухгалтерской профессии в условиях неопределенности и противоречия принципов подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Зачастую выбор способов ведения учета сопряжен с необходимостью отдать предпочтение тому или иному требованию. Например, способы, обеспечивающие полноту учета фактов хозяйственной жизни, могут не вполне отвечать такому требованию, как рациональность, и наоборот. Для обеспечения своевременности информации порой бывает необходимо поступиться полнотой и надежностью данных. В то же время ожидание того момента, когда все детали хозяйственной операции станут точно известны, позволяет достичь надежности информации, но делает ее бесполезной для своевременного принятия решений пользователями.

В подобных ситуациях руководство и специалисты организации должны оценить степень влияния избираемого способа на полезность финансовой информации и решить, какому требованию отдать предпочтение. Относительная важность отдельных требований в разных хозяйственных условиях определяется профессиональным суждением.

Профессиональное суждение в рамках конкретного решения должно обладать двумя свойствами:

‒ снижать энтропию в учетной системе (исключать вариативность в параметрах учетной политики в отношении однородной группы факторов хозяйственной жизни);

‒ представлять ценность для моделируемой учетной системы при представлении в финансовой отчетности.

Поэтому можно сделать вывод о том, что поскольку профессиональное суждение бухгалтера представляет собой осознанное воздействие на форму и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности в рамках действующих принципов и стандартов с целью формирования показателей, соответствующих заранее заданным стратегическим целям развития предприятия, то оно является одним из основных средств управления качеством представляемой информации. Это происходит путем варьирования показателей бухгалтерской отчетности с помощью оценок его статей и изменения структуры активов, обязательств и капитала. Данный факт способен оказать влияние на прогнозную ценность информации и этим самым воздействовать на ее качество.

Тем не менее, повышение качества финансовой отчетности осложняется, поскольку отчетность ограничена по ряду аспектов:

1. Бухгалтерская отчетность не может предоставить всей информации, которая необходима пользователям (необходимо привлечение информации об экономических, политических, отраслевых событиях из других источников).

2. Отчетность не предназначена для отражения стоимости компании, она должна обеспечивать информацию, помогающую пользователям оценивать такую стоимость.

3. Каждая группа основных пользователей может иметь свои собственные информационные потребности, и данные потребности индивидуальных групп пользователей могут конфликтовать между собой.

Помимо перечисленного, традиционно финансовая отчетность содержала информацию о прошлых событиях, а в последнее время наблюдается увеличение потребности в прогнозной информации. При этом данные на отчетную дату или за прошедший отчетный период могут быть использованы для прогнозирования будущего, но лишь как основа для расчетов и определения тенденций, наблюдавшихся в прошлом и экстраполируемых на будущее. Степень же соответствия выводов, сделанных в ходе такого изучения, определяется качеством информационного обеспечения.