Неполноценные активы следует отличать от рисковых активов.

1. Раскройте понятия «банковские пассивы» и «банковские активы».

2. Дайте определения пассивным банковским операциям и активным банковским операциям.

3. Назовите источники формирования банковских пассивов.

4. Какие банковские операции относятся к пассивным операциям банков?

5. Какие банковские операции относятся к активным банковским операциям?

6. Какие активы банка относятся к доходным активам? Какие виды активов банка вы еще знаете?

7. Что такое ликвидность банка? Назовите классификацию банковских активов по их степени ликвидности.

Понятие «банковский счет» характеризуется совокупностью двух признаков[22] (п. 2 ст. 11 НК РФ):

– банковский счет открывается и ведется на основании договора между банком (иной небанковской кредитной организацией) и ее клиентом;

– банковский счет предназначен для учета денежных средств и операций с ними.

С 1 июня 2018 года[23] банковские счета в кредитных организациях могут открываться для учета драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия).

Если определять второй признак через понятие «денежные средства» и «драгоценные металлы», которые учитываются на банковском счете, как объекте обязательственных правоотношений, то получается, что на банковском счете отражаются обязательства кредитной организации перед клиентом по перечислению или выдаче определенной денежной суммы, драгоценных металлов или денежной суммы, эквивалентной стоимости драгоценных металлов.

На банковские счета, отвечающие указанным признакам, распространяют свое действие нормы главы 45 «Банковский счет» и главы 46 «Расчеты» Гражданского кодекса РФ.

Банки открывают банковские счета во исполнение договора банковского счета. Банковский счет используется в качестве инструмента бухгалтерского учета прав требования клиента к банку, он не является материальным объектом, а представляет собой бухгалтерский документ (проводку).

Денежные средства и драгоценные металлы не «хранятся» на банковском счете в виде конкретных банкнот и слитков драгоценных металлов, а поступая в распоряжение банка, используются им. Существуя в виде бухгалтерских записей, безналичные деньги и обезличенные драгоценные металлы отражаются в составе имущества юридического лица как право требования к банку. Права требования клиентов банка по банковским счетам в современном денежном обороте выполняют функции денег.

Помимо банковских счетов на балансе банка открываются внутрибанковские счета для учета собственных активов и пассивов банка. Например, к числу внутрибанковских счетов относятся:

Банковские и внутрибанковские счета имеют ряд серьезных различий[24].

Разграничение счетов, открываемых на балансе банков, на банковские и внутрибанковские счета имеет не только теоретическое значение, но и важное прикладное назначение, например, для правильного применения законодательства о банковских счетах и расчетах. В частности, категория «банковский счет» применяется для счетов бухгалтерского учета банков, на которых учитываются денежные средства или драгоценные металлы, и по которым осуществляются банковские расчетные операции на основании распоряжений клиентов. На внутрибанковских счетах отражаются имущество, долги или безналичные деньги и недопустимы банковские расчетные операции, осуществляемые по инициативе клиентов банков. Непонимание разницы между банковскими и внутрибанковскими счетами приводит, например, к тому, что на практике встречаются попытки произвести списание средств со ссудного счета и попытки привлечь к ответственности банк за несообщение налоговому органу об открытии ссудного счета клиенту для учета его задолженности по кредиту, что невозможно ни теоретически, ни практически.