Совершенствование налогового администрирования призвано не только устранить пробелы законодательства в этой сфере, но требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Проводятся организационные преобразования в системе налоговых органов. Будут приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов и т. д.

В настоящее время утверждаются критерии оценки деятельности налоговых органов, которые учитывают не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом. Анализ результатов в соответствии с этими критериями позволит точно оценить результативность работы налоговых органов, в том числе в отношении налогов, поступающих в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты.

Функции налогового контроля возложены только на налоговые органы. Привлечение других органов к осуществлению мероприятий налогового контроля (например, органов внутренних дел, осуществляющих регистрацию транспортных средств, к контролю за уплатой транспортного налога, органов местного самоуправления – к администрированию местных налогов) не предусматривается.

Трансфертное ценообразование

Сбалансированная налоговая система требует наличия у налоговых органов адекватных возможностей контроля за исполнением обязанностей по уплате налогов. Соответствующие меры призваны обеспечить равные условия налогообложения. В их числе полномочия по контролю за трансфертным ценообразованием.

Распространена практика минимизации обязательств по налогам путем произвольного манипулирования ценами сделок при осуществлении операций между связанными или контролируемыми лицами. Среди способов намеренного уменьшения налоговых обязательств можно выделить регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, использование налоговых льгот или специальных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, неуплату налогов в результате ликвидации налогоплательщика.

Еще одним негативным эффектом использования трансфертного ценообразования группами компаний в условиях российской налоговой системы является перемещение мобильной налоговой базы между регионами страны.

В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации разработан законопроект, предусматривающий внесение в Налоговый кодекс изменений, направленных на совершенствование правового регулирования общественных отношений в сфере налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов с учетом общемировых тенденций правового регулирования.

В основе минимизации налогов лежит использование в сделке цены, отклоняющейся от той цены, которая была бы применена независимыми лицами, не связанными отношениями участия в капитале, общего контроля либо иными отношениями, позволяющими оказывать влияние на экономические результаты и/или условия и результаты сделок.

Обеспечение противодействия использованию трансфертных цен взаимозависимыми организациями в целях минимизации налогов является для России актуальной проблемой. В связи с этим основной целью является упорядочение и повышение эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования, уточнение перечня взаимозависимых лиц и совершенствование основ определения соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, регулируемым или рыночным ценам для целей налогообложения.