10) Налогооблагаемая база = 316 900 руб. – 16 800 руб. – 8000 руб. = 292 100 руб.

10) НДФЛ = 292 100 руб. × 13%/100% = 37 973 руб.

В учете турагента операции за январь-март по начислению заработной платы, удержанию и уплате НДФЛ будут отражены проводками:

– начислена заработная плата работнику за январь:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 29 900 руб.;

– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за январь ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +5500 руб. – 4000 руб. +1000 руб. – 1000 руб.) × 13%/100%):

Дебет счета 70

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3237 руб.;

– осуществлена выплата заработной платы за январь (29 900 руб. – 3 237 руб.):

Дебет счета 70

Кредит счета 51 – 26 663 руб.;

– перечислен НДФЛ за январь в бюджет:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит счета 51 – 3237 руб.;

– начислена заработная плата работнику за февраль:

Дебет счета 44

Кредит счета 70 – 48 400 руб.;

– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за февраль ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +25 000 руб.) × 13%/100%):

Дебет счета 70

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6292 руб.;

– осуществлена выплата заработной платы за февраль (48 400 руб. – 6 292 руб.):

Дебет счета 70

Кредит счета 51 – 42 108 руб.;

– перечислен НДФЛ за февраль в бюджет:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит счета 51 – 6292 руб.;

– начислена заработная плата работнику за март:

Дебет счета 44

Кредит счета 70 – 28 000 руб.;

– удержан НДФЛ из начисленной заработной платы за март ((17 000 руб. +2000 руб. +1700 руб. +1200 руб. +1500 руб. +3100 руб. – 3000 руб. +1500 руб.) × 13%/100%):

Дебет счета 70

Кредит счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3250 руб.;

– осуществлена выплата заработной платы за март (28 000 руб. – 3250 руб.):

Дебет счета 70

Кредит счета 51 – 24 750 руб.;

– перечислен НДФЛ за март в бюджет:

Дебет счета 68,

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит счета 51 – 3250 руб.

Туристские предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам, помимо уже представленных налогов могут являться плательщиками налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога и водного налога.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Основные элементы налога представлены в табл. 1.5 (1).

Пример 1.4

Турбаза «Сосновый бор» имеет на своем балансе имущество, ежемесячная стоимость которого представлена в табл. 1.5 (2).

Ставка налога на имущество организаций в регионе местонахождения турбазы установлена на уровне 2,2%.

Рассчитаем сумму налога на имущество организаций турбазы «Сосновый бор»

1) Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(160 +161,2 +169,9 +168,6) / (3 +1) = 164,93 тыс. руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 907,12 руб. (164,93 тыс. руб. × 2,2% / 4).

2) Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(160 +161,2 +169,9 +168,6 +167,8 +167 +170,2) / (6 +1) = 166,39 тыс. руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 915,15 руб. (166,39 тыс. руб. × 2,2% / 4).

3) Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит: