г) компетентность;

д) карьерный рост;

е) поощрения;

ж) материальная и моральная заинтересованность.

Строка Д. Выполнение соглашений должны выполняться в соответствии с профессиональными стандартами и законодательством с тем, чтобы выпускать соответствующие отчеты. Для этого фирма разрабатывает политику и процедуры, направленные на согласованность в отношении качества выполнения соглашения. Как правило, это достигается программами, руководствами, инструкциями и другими стандартными документами по предмету изучения.

Все сотрудники и (или) члены команды по проекту должны знать цели работы, за ее выполнением устанавливается надзор, заключающийся в наблюдении поэтапного выполнения соглашения, рассмотрении важных вопросов, изучении способности и компетенции персонала.

В фирме должна быть разработана политика в отношении устранения разногласий в мнениях среди членов команды по проекту, консультантами. Результаты рассмотрения документируются.

Фирма должна разработать политику и процедуры для обеспечения конфиденциальности, хранения, сохранности, доступности и восстанавливаемости документации соглашения.

Документация соглашения является собственностью фирмы, если иное не установлено законодательством. Предоставление клиенту части или выдержки из документации соглашения фирма осуществляет на свое усмотрение. При этом такие раскрытия не должны угрожать независимости фирмы или ее персонала.

Строка Е. Мониторинг заключается в постоянном изучении и оценки системы контроля качества и включает в себя изучение следующих вопросов:

а) анализ;

б) изменения в профессиональных стандартах, законодательстве;

в) подтверждения соответствия принципу независимости;

г) непрерывное профессиональное обучение;

д) рассмотрение принятия и продолжения отношений с клиентом и специфических соглашений;

е) коррективы политики и процедур в сторону их усовершенствования;

ж) определение и информирование персонала о недостатках в осведомленности о системе контроля качества;

з) дальнейшая деятельность персонала по модификации политики и процедур контроля качества.

Не реже одного раза в год фирма информирует о результатах мониторинга партнеров по проекту и персонал фирмы.

Объектами внешнего контроля качества аудиторской работы являются: система внутренних стандартов аудиторской организации; система внутреннего контроля качества аудиторской организации; отдельные аудиторские проверки.

В соответствии с указанными объектами контроля качества можно выделить три основных направления внешней проверки качества аудита:

1) проверка наличия и соответствия внутренних стандартов аудиторской организации действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

2) проверка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита;

3) проверка качества отдельной аудиторской проверки.

Выбор аудиторской фирмы для проверки может быть основан либо на временном подходе, либо на подходе, основанном на риске.

Временной подход

Если профессиональное объединение выбрало временной подход, то следует:

– установить максимальный период проверки, за который организация должна подлежать проверке (три года). Период проверки определяется решением профессиональной организации. Иногда, например, если результаты предыдущих проверок были неудовлетворительными, проверку качества следует проводить чаще, чем один раз в три года;

– принять во внимание качество и эффективность программы внутренней проверки качества на аудиторской фирме.

Подход, основанный на риске: