Внутрифирменный контроль осуществляется через:

– правильную организацию работы аудитора;

– разработку внутрифирменных стандартов;

– внутрифирменную систему контроля качества;

– повышение квалификации сотрудников.

Система контроля качества включает политику и процедуры, состоящие из следующих элементов:

A) ответственность руководства за контроль качества в фирме;

Б) этические требования;

B) принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений;

Г) человеческие ресурсы;

Д) выполнение соглашений;

Е) мониторинг.

Политика и процедуры контроля качества документируются. Персонал фирмы должен быть ознакомлен с этими политикой и процедурами, в том числе о личной ответственности за качество и их соблюдении.

Рассмотрим указанные элементы построчно:

Строка А. Ответственность руководства за контроль качества в фирме заключается в разработке политики и процедур, направленной на первостепенность качества и установлении за нее окончательной ответственности руководства фирмы.

От руководства фирмы зависит внутренняя культура в фирме, признающей и поощряющей высокое качество работы. Действия по повышению внутренней культуры могут заключаться в проведении тренингов, бесед, выпуске информационных бюллетеней, проведении совместных обсуждений персоналом фирмы. Мероприятия документально фиксируются, обобщаются и доводятся до сведения всего персонала фирмы.

Руководство фирмы должно ориентировать персонал на основополагающее значение качества при выполнении работ. При этом, фирма, для достижения этой цели должна:

а) не допускать доминирования прибыли над качеством выполняемых работ;

б) оценивать и поощрять персонал на основе разработанного положения за выполнение требования по качеству;

в) осуществлять достаточное финансирование на разработку документации и проведения мероприятий по поддержанию процедур и политики по контролю качества.

Строка Б. Этические требования облекаются в соответствующие политику и процедуры для представления разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал соблюдает соответствующие этические требования .

Строка В. Принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений. Фирма должна в этом отношении разработать политику и процедуры только в том случае, когда:

– информация подтверждает честность клиента;

– имеется достаточный уровень компетентности и возможность для выполнения соглашения;

– выполняются этические требования.

При решении принять или продолжить отношения с клиентом или специфическое соглашение обстоятельства принятия такого решения документируются.

Фирма рассматривает честность клиента по доступной информации:

а) репутация собственников, руководства, связанных сторон субъекта;

б) отношение собственников, руководства субъекта к среде внутреннего контроля и бухгалтерскому учету;

в) признаки вовлеченности клиента в преступную деятельность;

г) причины отказа от предыдущего аудитора;

д) направленность на ограничение масштаба работ;

е) отношение клиента к получению дохода.

При выявлении потенциального конфликта интересов фирма рассматривает целесообразность принятия соглашения с клиентом.

Строка Г. Человеческие ресурсы должны иметь соответствующие способности и компетентность, соответствующие этическим требованиям. В этих целях фирма разрабатывает политику и процедуры для представления разумной уверенности в достаточности количества сотрудников и их соответствии профессиональным стандартам.

Политика и процедуры в отношении персонала должна учитывать следующие вопросы:

а) трудовые отношения и выбор кадров;

б) оценка работы;

в) способности;