Для участников инвестиционного проекта, соответствующих указанным параметрам, предусматривается на период 10 лет установление ставки налога на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0% при одновременном предоставлении права органам власти субъекта федерации снижения ставки налога на прибыль в размере до ее обнуления в течение первых 5-ти лет осуществления инвестиционного проекта и до 10 % в течение последующих 5 лет.

Перспективным подходом к налоговому стимулированию инновационной деятельности является возможность введения специального налогового режима для решения комплекса вопросов налогообложения инновационных организаций и урегулирования сложных проблем налогового учета, отчетности и налогового администрирования.

Как известно, существование в налоговой системе специальных налоговых режимов связано со спецификой осуществляемой деятельности, а также и с тем, что положение ряда налогоплательщиков надо облегчить, поэтому для них требуется особый подход к налогообложению. Вполне вероятно, что такой спецификой обладают и научные инновационные организации. Это можно аргументировать тем, что в отличие от основной массы налогоплательщиков, в расходах таких организаций наибольший удельный вес (иногда до 90 %) занимают расходы на оплату труда, а, следовательно, и расходы на уплату средств во внебюджетные фонды.

Второй аргумент связан с тем, что инновационная продукция обладает большой добавленной стоимостью и в совокупной налоговой нагрузке этих организаций доля налога на добавленную стоимость высока. В этой связи применение действующих ставок НДС и отчислений в социальные фонды повышает относительный уровень налоговой нагрузки и является одним из основных факторов сдерживающих их развитие.

Практика введения специальных налоговых режимов в РФ есть, и немалая. Представляется, что если идти по пути установления налогового механизма, близкого к УСН, то есть отменить налог на прибыль организаций, НДС и налог на имущество, по которым и сейчас, как правило, применяются льготы, поэтому существенных выпадающих доходов региональных и местных бюджетов не предвидится, то объект налогообложения в виде дохода представляется вполне разумным. Что касается ставки налога, то говорить о 6 или 15 % от дохода или о какой либо другой цифре пока не стоит, – нужны серьезные расчеты.

Главная сложность реализации рассматриваемой идеи состоит в идентификации налогоплательщиков, для которых специальный налоговый режим предназначается. Видимо, налоговые органы не смогут самостоятельно справиться с проблемой, то есть для перехода на специальный налоговый режим, придется обращаться в иные компетентные органы, способные профессионально определить, является ли организация научной и инновационной (Министерство науки и образования РФ, Федеральное агентство по науке и инновациям и т.д). Указанные органы могут давать документ о государственной аккредитации только для того, чтобы в предварительном порядке урегулировать спорные моменты о признании организации научной или инновационной и здесь без специалистов не обойтись. Ясно, что документы о государственной аккредитации нужны с одной целью – идентифицировать налогоплательщиков для определения контингента для перехода на специальный налоговый режим.

Представляется, что введение специального налогового режима для инновационных организаций может стать эффективной мерой по созданию целостной системы стимулирования инновационной деятельности. Она не только способна достаточно простым путем решить проблемы налогового стимулирования инновационных организаций, но и заинтересовать региональные и муниципальные органы власти в развитии на своих территориях таких организаций, если, как и в случае с другими специальными налоговыми режимами, основная масса налоговых поступлений придется на бюджеты этих образований.