б) это специальная процедура, осуществляемая налоговыми органами, которая заключается в возврате НДС, уплаченного плательщиком своим поставщикам по Т, Р, У, либо НДС, уплаченного в соответствии с установленным порядком в бюджет;
в) это специальная процедура, осуществляемая налоговым органом, которая заключается в уплате недостающей части НДС налогоплательщиком, при проведении камеральной проверки;
г) нет правильного ответа.
13 Какова ставка НДС при определении стоимости туристических и экскурсионных путевок?
а) 0 %;
б) 10 %;
в) 18 %;
г) 10/110 %.
14 Какие из нижеперечисленных услуг предприятий туриндустрии и гостеприимства освобождается от налогообложения НДС?
а) рекреационные услуги;
б) санаторно- курортные услуги;
в) образовательно-туристские услуги;
г) услуги общественного питания.
15 Включается ли агентское (посредническое) вознаграждение в налоговую базу по НДС у агента (посредника)?
а) да, включается;
б) нет, не включается;
в) зависит от того, на территории какой страны оказаны услуги туристу;
г) нет правильного ответа.
16 Включаются ли услуги по выездному туризму в налоговую базу по НДС?
а) да, включаются;
б) нет, не включаются;
в) зависит от того, имеет ли организация документы, подтверждающие оказание услуг за приделами РФ;
г) включаются отдельные виды услуг.
17 Имеет ли право оператор связи отказаться от использования в своей деятельности льготного налогового режима по НДС?
а) да, в праве;
б) да, в праве, если они не относятся к перечню обязательных;
в) нет, не в праве;
г) нет правильного ответа.
18 Включаются ли услуги международной связи в налоговую базу по НДС, при получении денежных средств от иностранных покупателей российской организацией-оператором?
а) да, включаются;
б) нет, не включаются;
в) нет, не включаются, если российская компания-оператор имеет уполномоченное представительство на территории иностранного государства;
г) включаются по определенному перечню.
19 НДС с гостиничных и иных аналогичных услуг, входящих в "выездной" туристский продукт:
а) не уплачивается;
б) уплачивается по ставке 10 %;
в) уплачивается по ставке 18 %;
г) уплачивается по ставке 0 %.
20 Спортивно-оздоровительные услуги тренажерных залов, фитнес-центров и других объектов, размещенных в гостинице:
а) подлежат обложению НДС по ставке 10 %;
б) подпадают под льготное освобождение от НДС;
в) подлежат обложению НДС по ставке 0 %;
г) подлежат обложению НДС по ставке 18 %.
3.3 Задачи
Задача 1
ЗАО «Анкор», применяющее общую систему налогообложения, организует автобусные 7-дневные туры по маршруту «Золотое кольцо России». Стоимость тура для одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС).
При организации тура на 40 человек фирма понесла расходы по оплате аренды автобуса, питания и проживания туристов на общую сумму 188 800 руб. (в том числе НДС).
Туроператор реализовал все путевки за наличный расчет физическим лицам и оказал им соответствующие услуги в полном объеме. Все операции произведены в течение одного налогового периода по НДС. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ).
Налоговая база составит 236 тыс. р. (5900*40).
Сумма НДС от реализации туристического продукта:
(5900 * 40) *18/118 = 36 000 руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ:
Сумма НДС в составе расходов по аренде автобуса: