Проверки и штрафы
Инспекции ФНС и территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования могут налагать на налогоплательщиков (страхователей) штрафы за нарушения правил постановки на учет, составления и представления отчетности, уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Для выявления нарушений составления отчетности указанные органы используют проверки. По результатам проверки налогоплательщику (страхователю) может быть направлено требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Это требование может быть оспорено в вышестоящем органе или суде.
Если налогоплательщик (страхователь) отказывается уплачивать требуемую сумму, она может быть принудительно взыскана с его банковских счетов или за счет его имущества.
Меры наказания и принуждения налогоплательщиков (страхователей) описаны в Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах. Эти меры применяются к налогоплательщику (страхователю) в целом. То есть, если плательщик является организацией, штраф налагается на организацию, а не на конкретных руководителей.
Меры наказания и принуждения, описанные в Налоговом кодексе, с одной стороны, и в законе о страховых взносах, с другой стороны, в значительной степени совпадают.
Возможность налагать штрафы на руководителей организаций за нарушение налогового законодательства предусмотрена в Кодексе об административных правонарушениях. Такие штрафы могут налагать инспекции ФНС.
В особых случаях инспекции ФНС могут передавать сведения о налоговых правонарушениях следственным органам, которые, в свою очередь, могут инициировать применение мер, предусмотренных Уголовным кодексом, к руководителям организаций, а также к физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Штрафы
Инспекции ФНС, территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования могут налагать на налогоплательщиков (страхователей) штрафы.
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в инспекции ФНС наказывается штрафом в размере 10 тыс. руб.
Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 500 до 1000 руб.
Ведение налогоплательщиком предпринимательской деятельности без постановки на учет в инспекции ФНС наказывается штрафом в размере 10 % от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб.
Наказания за нарушение сроков постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда и Фонда социального страхования не предусмотрены, так как организации и физические лица ставятся на учет в указанных органах инспекцией ФНС.
За нарушение срока представления сведений в ФНС и государственные внебюджетные фонды об открытии и закрытии счета в банке предусмотрен штраф в размере 5 тыс. руб.
Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.
Нарушение срока представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам наказывается штрафом в размере 5 % от суммы, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб.