При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме.
Формы налоговых деклараций утверждает Министерство финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации, помимо налоговых деклараций, представляют в инспекции ФНС бухгалтерскую отчетность.
Расчет по страховым взносам
Если страхователь осуществляет выплаты физическим лицам, то есть страхователь является организацией или физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой с привлечением наемных работников, то он обязан ежеквартально представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам:
• в территориальный орган Пенсионного фонда – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
• в территориальный орган Фонда социального страхования – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Страхователи со среднесписочной численностью работников более 50 человек обязаны представлять отчетность в электронном виде.
Требование представлять отчетность в электронном виде распространяется на страхователей со среднесписочной численностью работников более 50 человек и на налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников более 100 человек. Здесь мы видим редкий случай несогласованности Налогового кодекса и законодательства о страховых взносах. Вероятно, в дальнейшем эта несогласованность будет исправлена.
Если же страхователь не осуществляет выплаты физическим лицам, то есть страхователь является физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой без привлечения наемных работников, то он должен представлять в территориальный орган Пенсионного фонда расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам раз в год, до 1 марта календарного года, следующего за истекшим годом.
Формы расчетов по страховым взносам утверждает Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
Налоговые декларации и расчеты по страховым взносам можно заполнять в электронном виде с помощью специализированных программ, которые предназначены только для этих целей и бесплатно распространяются ФНС и государственными внебюджетными фондами. Но гораздо удобнее заполнять электронные отчетные формы с помощью компьютерных программ, главное назначение которых – ведение учета хозяйственных операций, и лишь побочное – подготовка отчетности. Программа может заполнить отчетную форму (полностью или частично) на основании учетных данных. Одной из таких программ является «1С: Бухгалтерия 8».
При ликвидации организации или прекращении частной практики физического лица сроки представления отчетности определяются от даты ликвидации или прекращения деятельности.
Внесение исправлений
Если после представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) налогоплательщик (страхователь) обнаружит ошибки или неточности, которые привели к занижению суммы, подлежащей уплате, то он обязан подать исправленную налоговую декларацию (исправленный расчет по страховым взносам). Если же обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы, он может подавать или не подавать исправленную декларацию (расчет) по собственному выбору.
Если ошибка обнаружена до истечения срока представления декларации (расчета), то налогоплательщик (страхователь) может представить декларацию (расчет) повторно, взамен ранее поданной декларации (расчета).
Если ошибка обнаружена после истечения срока представления декларации (расчета) и ошибки привели к занижению уплачиваемой суммы, то налогоплательщику (страхователю) следует представить исправленную декларацию (исправленный расчет) как можно быстрее, пока инспекция ФНС, территориальный орган Пенсионного фонда или территориальный орган Фонда социального страхования не обнаружили эти ошибки. При этом налогоплательщик (страхователь) будет освобожден от мер ответственности. Но если инспекция ФНС или территориальный орган фонда уже обнаружит ошибку и известит налогоплательщика (страхователя) об этом, то даже самая быстрая подача исправленной декларации (исправленного расчета) не спасет от мер ответственности.