• представлена лично или через представителя;
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
• передана по телекоммуникационным каналам связи.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). В случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
При перерасчете сумм налога уточненные декларации представляются в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
В первую очередь на листах А, Б, B1, В2 необходимо отразить все доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами, облагаемые по разным налоговым ставкам, а также доходы от предпринимательской деятельности (частной практики).
Суммы, которые не подлежат налогообложению, отражаются на листе Г, суммы расходов и налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу, – на листах Д, Е, Ж1, Ж2, K1, К2, КЗ, К4, Л, расчет налоговой базы по ценным бумагам производится на листах 3, И.
Используя итоговые показатели на страницах листов А-Л, рассчитывают налоговую базу и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 13, 30, 35 и 9 %, и отражают в разделах 1–4.
В разделе 5, применяя итоговые показатели из разделов 1–4, рассчитывают по всем видам доходов итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или возврату из бюджета.
Итоговая сумма налога отражается в разделе 6. При этом необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО.
В последнюю очередь заполняется титульный лист, так как в нем указывается количество заполненных страниц декларации и приложенных документов.
Более подробный порядок заполнения декларации изложен в приказе Минфина РФ № 162н.
Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах декларации, и приложить его к ней.
Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации, должна прилагаться к декларации.
Уполномоченный представитель физического лица действует на основании доверенности, нотариально удостоверенной или приравненной к таковой (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Обратите внимание, что если 30 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НКРФ).
В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).